|
65 том, что чуть ли не 100 % и более прибыли предприятий забирается в бюджеты различных уровней в виде налоговых платежей. Этим объясняется ухудшение производственно-экономического и финансового положения предприятий, и, следовательно, отсутствие роста в экономике народного хозяйства. Трудно согласиться с такими высказываниями, тем более, что они не * обусловлены какими-нибудь исследованиями и аналитическими расчетами, тогда как по данным Минфина Российской Федерации доля изъятия балансовой прибыли в виде налогов составляет 42,9 %. Оценка налогового бремени хозяйствующих субъектов это сложная задача. Сложность обусловлена большим разнообразием налогов, различиями в объектах и базах исчисления и источниках их выплат, существованием значительного перечня льгот по сокращению налоговых платежей, а также отсутствием достоверной и объективной информации о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятий. Оценка налоговой нагрузки, прежде всего предполагает уточнение состава * налоговых платежей предприятия, включаемых в совокупную налоговую нагрузку, что обусловлено большим многообразием видов налоговых платежей и по этой причине наличием различных методологических подходов и мнений. Одни специалисты считают, что в совокупную налоговую нагрузку необходимо включать только прямые налоги, выплачиваемые из прибыли. (8,с.1) Такой подход в корне неверен, поскольку в Российской Федерации, где налоговая система имеет косвенную направленность, доля прямых налогов в общей сумме налоговых поступлений в казну незначительна, налоговое бремя, исчисленное таким образом, в значительной мере занижается. Другой подход состоит в включении в совокупную сумму налоговых платежей всех * налоговых отчислений, кроме целевых обязательных отчислений в фонды социального назначения. Этот вариант используется также при оценке величины налогового изъятия ВВП официальными органами управления страны. Нельзя признать правильным такую методику исчисления налогового бремени не только как противоречащую методологии оценки налоговой нагрузки, |
Действующая налоговая система предоставляет возможность выбора одного из следующих четырех вариантов налогообложения субъектов малого предпринимательства: единая система налогообложения юридических лиц; упрощенная система налогообложения совокупного дохода; упрощенная система налогообложения валовой выручки; упрощенная система налогообложения вмененного дохода. Однако несопоставимость объектов налогообложения по содержанию, разнообразие налоговых ставок и другие условия не позволяют проводить сравнения налоговых платежей малых предприятий без применения единого критерия исчисления налогового бремени. Отдельными учеными делаются попытки сравнительного анализа традиционной и упрощенной систем налогообложения. Однако они ограничиваются сравнением налога на прибыль и единого налога на совокупный доход (валовую выручку), отмечая при этом некоторую сопоставимость этих объектов по содержанию и примерное равенство ставок налогообложения, хотя практически эти показатели несопоставимы. В экономической литературе* публикациях в периодической печати, выступлениях политиков различного уровня часто встречаются высказывания о том, что чуть ли не 100% и более прибыли предприятий забирается в бюджеты различных уровней в виде налоговых платежей. Этим объясняется ухудшение производственно-экономического и финансового положения предприятий, и, следовательно, отсутствие роста в экономике народного хозяйства. Трудно согласиться с такими высказываниями, тем более, что они не обусловлены какими-нибудь исследованиями и аналитическими расчетами, тогда как по данным Минфина Российской Федерации доля изъятия балансовой прибыли в виде налогов составляет 42,9 %. Оценка налогового бремени хозяйствующих субъектов это сложная задача. Сложность обусловлена большим разнообразием налогов, различиями в объектах и базах исчисления и источниках их выплат, существованием значительного перечня льгот по сокращению налоговых платежей, а также отсутствием достоверной и объективной информации о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятий. Оценка налоговой нагрузки, прежде всего, предполагает уточнение состава налоговых платежей предприятия, включаемых в совокупную налоговую нагрузку, что обусловлено большим многообразием видов налоговых платежей и по этой причине наличием различных методологических подходов и мнений. Одни специалисты считают, что в совокупную налоговую нагрузку необходимо включать только прямые налоги, выплачиваемые из прибыли (19, сЛ5). Такой подход в корне неверен, поскольку в Российской Федерации, где налоговая система имеет косвенную направленность, доля прямых налогов в общей сумме налоговых поступлений в казну незначительна, налоговое бремя, исчисленное таким образом, в значительной мере занижается. Другой подход состоит в включении в совокупную сумму налоговых платежей всех налоговых отчислений, кроме целевых обязательных отчислений в фонды социального назначения. Этот вариант используется также при оценке величины налогового изъятия ВВП официальными органами управления страны. Нельзя признать правильным такую методику исчисления налогового бремени не только как противоречащую методологии оценки налоговой нагрузки, принятой в международной практике, но и как нарушающую основные принципы налогообложения. Отчисления в государственные фонды социального назначения, составляющие по величине значительную долю в обязательных платежах предприятий, по всем принципам теории и практики налогообложения (обязательность, определенность, всеобщность и справедливость) обладают признаками налогов. И аргументы отдельных противников включения их в совокупную налоговую нагрузку, в частности, возмездный 163 |