|
правило, на конкурсной основе. Порядок предоставления таких гарантий за счет средств Бюджета Развития РФ законодательно оформлен и в настоящее время его механизм апробируется. Таблица 1 Основные фискальные льготы, предоставляемые инвесторам в России* Льготы для всех инвесторов Льготы для иностранных инвесторов Налог овые: по налогу на прибыль предприятий и организаций •Дня предприятий материального производства, финансирующих капиталовложения производственного назначения, а также погашающих кредиты банков по целевому использованию. •Для предприятий всех отраслей хозяйст-ва, финансирующих жилищное строитель-ство, а также погашающих кредиты банков по целевому использованию. •Для малых предприятий, осуществляю-щих производство стройматериалов и строительство объектов производствен-ного, социального и природоохранного значения. Для инвесторов при исполне-нии соглашений о разделе продукции . Для иностранных юридических лиц: Отличный от национального порядок определения налогооблагаемой базы: налогом облагается только та часть их доходов, которая получена от самостоятельной деятельности в России либо от источников в России По наткну на добавленную стоимость •На экспортируемые товары, работы и услуги. •На ввозимое в Россию оборудование и приборы, используемые для научноисследовательских целей. •На технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, аналоги которого не производятся в РФ, по перечню, утвержденному Правительством России. «На товары, работы, услуги, предназначенные для выполнения работ по соглашению о разделе продукции. Для ПИИ: •На неподакцизные товары, предназначенные для включения в состав ОГ1Ф, ввозимые инвестором в качестве вклада в уставной капитал ПИИ. Для юридических лиц: •На сдачу в аренду помещений, если такая льгота предусмотрена в международных многоили двусторонних договорах. •На покупку юридических, консультационных, рекламных, и др. работ и услуг в России, если иностранное юридическое лицо, не имеет в России зарсгистрирован-иого представительства. Таможенные: освобождение от уплаты пошлины •Товары, ввозимые в Россию для исполнения работ по соглашению о разделе продукции. •Имущество, ввозимое инвестором в Россию в качестве вклада в уставной капитал ПИИ и иностранных предприятий; •Отдельные виды товаров собственного производства, ввозимые ПИИ и иностранными предприятиями, в случаях, предусмотренных СРГ1, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций; «Имущество, ввозимое ПИИ для собственныхнужд *Составлено автором по данным «Консультант Плюс. Федеральное законодательство. 2011. 71 |
номического характера, оказывающими прямое воздействие на деятельность иностранных инвесторов являются различные финансовые льготы, а именно: — долевое участие государства в инвестиционных проектах, отличающихся высокой степенью риска; — гарантии на предоставляемые займы; — льготное кредитование; — выдачи поручительств по частным кредитам: — операции на рынке ценных бумаг. Гарантии финансового характера и льготы являются более предпочтительными с точки зрения соблюдения обязательств и снижения размеров потерь для госбюджета. Они представляют собой поручительства Правительства РФ за исполнение обязательств перед кредитными организациями резидентами России и предоставляются инвесторам, как правило, на конкурсной основе. Порядок предоставления таких гарантий за счет средств Бюджета Развития РФ законодательно оформлен и в настоящее время его механизм апробируется. В соответствии с мировым опытом система гарантирования частных инвестиций помимо выдачи косвенных гарантий должна включать страхование инвестиционных рисков за счет имущественной собственности государства. В России этот механизм находится в стадии формирования; ее дополняет международная система страхования иностранных инвестиций в экономику России. В ней принимают участие иностранные государства, международные финансовые институты, иностранные национальные и международные гарантийные организации. Наиболее распространенным рычагом привлечения иностранного капитала в России являются финансовые льготы, как экономические инструменты косвенного воздействия на деятельность иностранных инвесторов. На начальных этапах процесса инвестирования капитала фискальные льготы, с одной стороны, были значительными и разнообразными, с другой стороны имели непоследовательный и либеральный порядок предоставления. В дальнейшем практика использования льгот видоизменялась. В настоящее время порядок их предоставления на федеральном уровне ужесточен: сокращен круг их потенциальных по49 лучателей, изменилась структура налоговых льгот. При сокращении специально предназначенных для иностранных инвесторов льгот, отмечается, что, расширены сами возможности получения льгот в рамках российского национального режима. Важным отступлением в вопросе налогообложения зарубежных инвесторов является и тот факт, что помимо налогообложения и привилегий, предоставляемых инвестору государством-реципиентом капитала, существуют и привилегии, которые инвестор может получить в собственной стране как экспортер капитала. Кроме того, в части таможенных льгот российским законодательством установлено, что от уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые в Россию для выполнения работ по соглашению о разделе продукции. Специально для зарубежного инвестора предусмотрена льгота в отношении имущества, ввозимого этим инвестором в Россию в качестве вклада в уставной капитал ПИИ и иностранных предприятий. Основные виды этих льгот представлены в табл.1. Длительные статистические наблюдения (UNCTAD. OECD) показывают, что в тех странах, в которых зарубежному капиталу создаются эксклюзивные условия, его деятельность заметно менее эффективна, чем там, где они для отечественных и зарубежных предприятий равные. Все остальные стимулирующие меры в зависимости от собственных нужд, целесообразности, возможностей и компетенции должны, по нашему мнению, разрабатываться и приниматься регионами Российской Федерации. Рассмотренные нами меры государственного регулирования находятся под воздействием организационно-управленческих инструментов, или так называемых имплементационных и институциональных мероприятий. Данная группа регуляторов пронизывает всю систему инвестиционной деятельности и является движущей силой, направленной на активизацию инвестиционных процессов и повышение интенсивности инвестиционных потоков. 50 Таблица 1. Основные фискальные льготы, предоставляемые иностранным инвесторам в России* Льготы для всех инвес горов Льготы для иностранных инвесторов Налоговые: по налогу на прибыль предприятий и организаций •Для предприятий материального производства, финансирующих капиталовложения производственного назначения, а также погашающих кредиты банков по целевому использованию. •Для предприятий всех отраслей хозяйства, финансирующих жилищное строительство, а также погашающих кредиты банков по целевому использованию. •Для малых предприятий, осуществляющих производство стройматериалов и строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного значения. Для инвесторов при исполнении соглашений о разделе продукции (СРП). Для иностранных юридических лиц: Отличный от национального порядок определения налогооблагаемой базы: налогом облагается только та часть их доходов, которая получена от самостоятельной деятельности в России либо от источников в России По налогу на добавленную стоимость •На экспортируемые товары, работы и услуги. ♦На ввозимое в Россию оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей. •На технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, аналоги которого не производятся в РФ, но перечню, утвержденному Правительством России. *На товары, работы, услуги, предназначенные для выполнения работ по соглашению о разделе продукции. Для ПИИ: •На иеподакцизные товары, предназначенные для включения в состав ОПФ, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставной капитал ПИИ. Для иностранных юридических лиц: •На сдачу в аренду помещении, если такая льгота предусмотрена в международных многоили двусторонних договорах. •На покупку юридических, консультационных, рекламных, и др. работ и услуг в России, если иностранное юридическое лицо, не имеет в России зарегистрированного представительства. Таможенные: освобождение от уплаты пошлины •Товары, ввозимые в Россию для исполнения работ по соглашению о разделе продукции. •Имущество, ввозимое иностранным инвестором в Россию в качестве вклада в уставной капитал ПИИ и иностранных предприятий; •Отдельные виды товаров собственного производства, ввозимые ПИИ и иностранными предприятиями, в случаях, предусмотренных СРП, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций; 'Имущество, ввозимое ПИИ для собственных цужц * Составлено автором по данным «Консультант Плюс. Федеральное законодательство». К ним относятся: информационно-аналитическое обеспечение, предполагающее анализ существующих проектов, инициатив, информационных материалов; создание единой специальной государственно-общественной системы в Интернете с размещением в ней открытой информации о текущей деятельно51 |