|
3.1. Проблемы и противоречия государственного налогового регулирования экономики России Стержень налогового регулирования составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств. Методы налогового регулирования являются составным элементом научно обоснованной налоговой концепции, принимающей при утверждении парламентом страны характер законодательной нормы, обязательной для исполнения. А.Б. Паскачев дает следующее определение налоговому регулированию: «совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем измерения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов). А такжевведенная система ускоренной амортизации капитала предприятий, налоговых скидок на инвестиции («налоговый кредит»), разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах» . JI.B. Дуканич пишет, «Следует отметить, что налоговое регулирование это сложная сфера управленческой деятельности затрагивающая экономические интересы всех участников налогового процесса вызывающие разнообразные социально-экономические последствия, в томчислеи негативные ». Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет многосторонний характер. Налоговое регулирование отдельных сфер финансовохозяйственной деятельности отличается от регулирования доходов бюджета. Исходным условием в выборе методов налогового регулирования следующее: императивное вмешательство в ход воспроизводственных процессов должно быть экономически целесообразным и взвешенным. Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей ролью системы налогообложения. Следовательно, этот процесс объек129 60' Паскачев А.Б. налоговый потенциал экономики России. М.: МЕЛАП/ 2001.-427 с. 61'Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Ростов н/Д.: Феникс, 2000. 225 с. |
1. Налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков; 2. Налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели; 3. Порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика; 4. Налоги, а также затраты на их взимание и администрирование должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты; но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции. Этими основными требованиями необходимо руководствоваться и при создании новой налоговой системы России. При этом речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, основанном на изучении истории развития и современного состояния российской экономики. Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет многосторонний характер. Налоговое регулирование отдельных сфер финансово-хозяйственной деятельности отличается от регулирования доходов бюджета. Исходным условием в выборе методов налогового регулирования следующее: императивное вмешательство в ход воспроизводственных процессов должно быть экономически целесообразным и взвешенным. Налоговое регулирование один из наиболее мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента. Стержень налогового регулирования составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств. Методы налогового регулирования являются составным элементом научно обоснованной налоговой концепции, принимающей при утверждении 55 парламентом страны характер законодательной нормы, обязательной для исполнения. Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей ролью системы налогообложения. Следовательно, этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики. Использование методов налогового регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальных традиций налогообложения. Поэтому с экономико-правовых и технических позиций максимальная реализация регулирующих возможностей налога как такового задача крайне сложная. Еще больше затруднено налоговое регулирование в условиях экономических кризисов. В России налоговое регулирование доходов бюджета осуществлялось различными методами, преследуя цель сбалансировать доходы и расходы бюджетов. Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед разработчиками 7 1 бюджета. В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующих сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования.32 Последние методы занимают особое место в системе налогового регулирования, поскольку они могут осуществляться как за счет особых преференций регионам, так и за счет применения мер, ужесточающих бюджетно-налоговый режим (например, приостановление движения бюджетных кредитов, ограничение коммерческого кредитования региональной собственности под гарантии Правительства РФ и др.). Отведение особого места в системе налогового регулирования методам бюджетно-налогового балансирования объясняется их методическими свойствами. Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций, правительственных бюджетных 56 31 С.М. Никитин Налогообложение и экономическое развитие // Деньги и кредит. 2002 г. № 3. 32 В.А Дудник. Саморегулирование и регулирование рыночной экономикой //Экономист. 2002 г.№ 5. |