|
лы, способствующие проведению протекционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки налогов); во-вторых, действуют ограничительные мероприятия (повышенные ставки налогов, штрафные санкции,); в-третьих, используются налоговые платежи, ориентированные на определенное воздействие на экономические процессы (налог на недвижимость, экологические налоги и др.). Государственное регулирование с использованием налоговых платежей во многом определяется созданной налоговой системой и предоставляемыми субъектом хозяйствования налоговыми льготами, стимулирующими предпринимательскую деятельность. При этом в условиях рынка налоги в государственном регулировании экономики играют двойную роль: с одной стороны, они являются главным источником финансирования государственных расходов, материальной основой бюджетной политики, с другой стороны, налоги это инструмент регулирования. Постоянно возрастает роль налоговых администраций в процессе осуществления эффективных налоговых отношений, поскольку существенно расширяется сфера их функционирования в качестве необходимого условия обеспечения единого налогового пространства. В функции налоговых администраций на территории входит разработка согласованной налоговой политики, конкретного налогового инструментария и оценка его действия. Задача налоговых администраций не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать четко настроенный механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются предоставляемые налоговые льготы, отсрочкауплаты налогов. В сфере налогового регулирования экономики (темпов и уровня развития производительных сил, инвестиционных процессов и т. п.) особое значение имеет оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса заключается в достижении относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей. Именно их паритет важен для практики. Всем экономистам известен так называемый «эффект Лэффера», когда налоговые изъятия, превышающие критический порог (35% от совокупного до137 |
кредитов и других способов достигается баланс между доходами и расходами региональных бюджетов. Эти методы относятся уже к сфере бюджетного финансирования, то есть к расходам государства. Система налогового регулирования представляет собой комплекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках национальной налоговой системы. В системе налогового регулирования, во-первых, применяются налоговые рычаги, регуляторы и стимулы, способствующие проведению протекционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки налогов); во-вторых, действуют ограничительные мероприятия (повышенные ставки налогов, штрафные санкции,); в-третьих, используются налоговые платежи, ориентированные на определенное воздействие на экономические процессы (налог на недвижимость, экологические налоги и др.). Инструменты государственного регулирования подразделяются на административные и экономические. Административные инструменты базируются на силе государственной власти и включают в себя меры запрета, разрешения и принуждения. В свою очередь, экономические инструменты базируются на действии экономических законов и законов налогообложения при реализации налоговой политики. Система налогового администрирования, включает в себя создание специальных организационных структур управления налоговыми отношениями налоговых администраций, обеспечивающих эффективность работы всех звеньев налогового механизма. Следует отметить, что постоянно возрастает роль налоговых администраций в процессе осуществления эффективных налоговых отношений, поскольку существенно расширяется сфера их функционирования в качестве необходимого условия обеспечения единого налогового пространства. В функции налоговых администраций на территории входит разработка согласованной налоговой политики, конкретного налогового инструментария и оценка его действия. Государственное регулирование с использованием налоговых платежей 57 во многом определяется созданной налоговой системой и предоставляемыми субъектом хозяйствования налоговыми льготами, стимулирующими предпринимательскую деятельность. При этом в условиях рынка налоги в государственном регулировании экономики играют двойную роль: с одной стороны, они являются главным источником финансирования государственных расходов, материальной основой бюджетной политики, с другой стороны, налоги это инструмент регулирования. Задача налоговых администраций не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать четко настроенный механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются предоставляемые налоговые льготы, отсрочка уплаты налогов. В сфере налогового регулирования экономики (темпов и уровня развития производительных сил, инвестиционных процессов и т. п.) особое значение имеет оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса заключается в достижении относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей. Именно их паритет важен для практики. Всем экономистам известен так называемый «эффект Лаффера», когда налоговые изъятия, превышающие критический порог (35% от совокупного дохода), приводят к резкому падению, как суммы дохода, так и самих налоговых поступлений 33. Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры и, прежде всего, от размера налоговых ставок. Градация налоговых ставок представляет собой важную часть системы налогового регулирования. Расчет оптимального уровня налоговых ставок процесс крайне сложный и трудоемкий. Прежде всего, необходимы экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов, приведение их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранение инфляционной составляющей при расчетах валового внутреннего 58 33Блауг М. Экономическая жизнь в ретроспективе /Т1ер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД, 1994. С.720. |