|
хода), приводят к резкому падению, как суммы дохода, так и самих налоговых поступлений . Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры и, прежде всего, от размера налоговых ставок. Градация налоговых ставок представляет собой важную часть системы налогового регулирования. Расчет оптимального уровня налоговых ставок — процесс крайне сложный и трудоемкий. Прежде всего, необходимы экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов, приведение их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранение инфляци-* онной составляющей при расчетах валового внутреннего продукта (ВВП), эмиссионных методов увеличения доходов бюджета, ликвидация квазиденег и многого другого, что приводит к искусственному росту показателя ВВП и вовлекает в обращение номинально существующую денежную массу . В зависимости от способов реализации налоговое регулирование подразделяется на две взаимосвязанных сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете, результативность налоговой политики. Текущие корректировки налоговой техники влияют на развитие экономической конъ-■Р юнктуры. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности способно позитивно повлиять на всю структуру хозяйственного комплекса страны. Необходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций диктуется динамичным характером воспроизводственных процессов. Экономические реалии, сложившиеся на момент законодательного принятия обновленной налоговой техники, могут существенно отличаться от тех, которые сложатся к концу финансового года. Учитывать эту подвижность экономико-социальных и общественно-политических отношений призвана совокуп-* V / \ ' Блауг М. Экономическая жизнь в ретроспективе /Пер. с англ. 4-е изд. —М.: Дело ЛТД, 1994. С.720. 63' Тимофеева О.Н. Налог как инструмент государственного регулирования. //Экономист. —1996 г. №11 138 I |
во многом определяется созданной налоговой системой и предоставляемыми субъектом хозяйствования налоговыми льготами, стимулирующими предпринимательскую деятельность. При этом в условиях рынка налоги в государственном регулировании экономики играют двойную роль: с одной стороны, они являются главным источником финансирования государственных расходов, материальной основой бюджетной политики, с другой стороны, налоги это инструмент регулирования. Задача налоговых администраций не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать четко настроенный механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются предоставляемые налоговые льготы, отсрочка уплаты налогов. В сфере налогового регулирования экономики (темпов и уровня развития производительных сил, инвестиционных процессов и т. п.) особое значение имеет оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса заключается в достижении относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей. Именно их паритет важен для практики. Всем экономистам известен так называемый «эффект Лаффера», когда налоговые изъятия, превышающие критический порог (35% от совокупного дохода), приводят к резкому падению, как суммы дохода, так и самих налоговых поступлений 33. Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры и, прежде всего, от размера налоговых ставок. Градация налоговых ставок представляет собой важную часть системы налогового регулирования. Расчет оптимального уровня налоговых ставок процесс крайне сложный и трудоемкий. Прежде всего, необходимы экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов, приведение их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранение инфляционной составляющей при расчетах валового внутреннего 58 33Блауг М. Экономическая жизнь в ретроспективе /Т1ер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД, 1994. С.720. продукта (ВВП), эмиссионных методов увеличения доходов бюджета, ликвидация квазиденег и многого другого, что приводит к искусственному росту показателя ВВП и вовлекает в обращение номинально существующую денежную массу34. В зависимости от способов реализации налоговое регулирование подразделяется на две взаимосвязанных сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете, результативность налоговой политики35. Текущие корректировки налоговой техники влияют на развитие экономической конъюнктуры. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности способно позитивно повлиять на всю структуру хозяйственного комплекса страны. Необходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций диктуется динамичным характером воспроизводственных процессов. Экономические реалии, сложившиеся на момент законодательного принятия обновленной налоговой техники, могут существенно отличаться от тех, которые сложатся к концу финансового года. Учитывать эту подвижность экономико-социальных и общественно-политических отношений призвана совокупность мер налогового регулирования. Мировая налоговая практика выработала целый комплекс принципов организации системы налогового стимулирования. Основными среди них являются следующие36: применение налоговых льгот не должно носить избирательного характера в зависимости от формы собственности, вида деятельности, субъективной оценки их важности лоббистскими группировками в парламенте; налоговому льготированию несвойственны неэкономическое принуждение и обязательность применения; 59 34О.Н. Тимофеева Налог как инструмент государственного регулирования. //Экономист. 1996 г. №11. 35С.Н. Хурсевич Социальные гарантии: проблемы их обеспечения //Финансы. -2000. Л° 9. 36Е.М. Шабалин Как управлять налогами //Финансы 2002. № 8. |