|
Использование показателя ВВП позволяет анализировать сложившийся уровень налоговой нагрузки экономики и прогнозировать его изменения на заданную перспективу. Данный показатель косвенно характеризует и изменения объемов поступления налогов в бюджетную систему. Второй задачей налогового менеджмента является полноценный анализ и учет проводимой денежно-кредитной политики и экспортно-импортных отношений. На данном этапе должны учитываются прежде всего такие данные как: курс доллара и евро по отношению к национальной валюте (рублю); движение ставок банковского кредита; средняя стоимость барреля нефти на мировом рынке; прогнозы инфляционных (или дефляционных) процессов, предоставляемые соответствующими органами; данные об объемах ввозимой на территорию России и вывозимой (экспортируемой) продукции; данные информационного ресурса таможенных органов по таможенным декларациям; количественное соотношение производственных и непроизводственных товаров (экспортируемых и импортируемых); уровень иностранных инвестиций и другие. Третьей задачей налогового менеджмента является планирование федерального и консолидированного бюджетов, прежде всего, необходимо учитывать объемы и структуру доходов и расходов, источники доходов и основные направления их использования. Четвертой задачей учет доходов и расходов корпораций и населения. Здесь главными являются достоверность информации, методы выявления и расчета скрытого и неформального производства, теневого оборота; группировка корпораций и населения по экономически однородным агрегатам, структура доходов и расходов, дифференцированная структура налоговой базы и т.д. На данном этапе особого внимания заслуживают прогнозы динамики 152 |
упрощения действующей системы налогового администрирования. Не в последнюю очередь разрешение накопившихся противоречий возможно путем усиления взаимодействия между Министерством финансов РФ в лице Федеральной налоговой службы России, Федеральной таможенной службой, Центральным банком России и Федеральной службой по финансовому мониторингу. В целях реализации приоритетов проводимой налоговой политики в диссертационной работе предлагается комплекс мер и механизмов в ее фискальной, регулирующей и контрольно-регулятивной области. в современных условиях без масштабного исследования причин и условий, способствующих уклонению от уплаты обязательных платежей в бюджет, нельзя правильно планировать и формировать цены, реализовывать бюджетный процесс, осуществлять денежную эмиссию, начинать коренные налоговые реформы, проводить грамотную финансовую и налоговую политику. Соответственно, необходимо изменение приоритетов и направлений современного налогового планирования и прогнозирования; доказано, что одним из важнейших элементов налогового планирования и прогнозирования на мезои макроуровне сегодня должен быть анализ и учет проводимой денежно-кредитной политики и экспортно-импортных отношений и, прежде всего, должны учитываться такие данные как курс доллара и евро по отношению к национальной валюте (рублю); движение ставок банковского кредита; средняя стоимость барреля нефти на мировом рынке; прогнозы инфляционных и дефляционных процессов, предоставляемые соответствующими органами; данные об объемах ввозимой на территорию России и вывозимой (экспортируемой) продукции; данные информационного ресурса таможенных органов по таможенным декларациям; количественное соотношение производственных . и непроизводственных товаров (экспортируемых и импортируемых); уровень иностранных инвестиций. Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных подходов к проблемам бюджетную систем>' происходит определенное инфляционное обесценение налоговых поступлений. Этот элемент также должен не разрабатываться, а критически оцениваться налоговыми органами. Кроме того, показатели прогнозов следует систематически сопоставлять со статистическими и оперативными данными в ретроспективном аспекте. Все это позволит отбирать наиболее вероятные сценарии на будущее. Аналогично можно характеризовать третью (денежно-кредитная политика), четвертую (экспортно-импортные отношения) и пятую (консолидированный и федеральный бюджеты: объемы и структура доходов и расходов, источники доходов и основные направления их использования и т.д.) формы налогового планирования и прогнозирования на макромезоуровне. Одновременно эти формы должны охватывать прогнозы инфляционных (или дефляционных) процессов, валютных курсов, движение ставок банковского кредита. Здесь важно подчеркнуть необходимость систематического обмена и совместного анализа информации, проводимого Минфином России, Банком России и Федеральной таможенной службы. Шестая форма налогового планирования и прогнозирования на макрои мезоуровне доходы корпораций и населения. Главным здесь являются достоверность информации, методы выявления и расчета скрытого и неформального производства, теневого оборота; группировка корпораций и населения по экономически однородным агрегатам, структура доходов и расходов, дифференцированная структура налоговой базы и т.д. Особого внимания заслуживают прогнозы динамики скрытого и неформального производства и теневого оборота, которые не только камуфлируют налоговую базу, но и серьезно искажают представления об истинном состоянии национальной экономики, ее масштабах, структуре, тенденциях развития. По оценке Госкомстата России и отдельных специалистов доля теневого оборота в добавленной стоимости отраслей составляет: в сельском хозяйстве не менее 70%, в торговле и общественном питании 50-70%, в общей прогнозы инфляционных (или дефляционных) процессов, предоставляемые соответствующими органами; данные об объемах ввозимой на территорию России и вывозимой (экспортируемой) продукции; данные информационного ресурса таможенных органов по таможенным декларациям; количественное соотношение производственных и непроизводственных товаров (экспортируемых и импортируемых); уровень иностранных инвестиций и другие. На данном этапе налогового планирования и прогнозирования особое значение приобретает эффективность взаимодействия и совместного анализа информации между Минфином России, Центральным Банком России, Федеральной таможенной службой и Федеральной службой по финансовому мониторингу. Необходимость особого внимания к указанному направлению налогового планирования и прогнозирования обусловлена резким ростом объемов возмещения налога на добавленную стоимость как при экспорте товаров, работ, услуг, так и по внутрироссийским оборам, что приводит к ситуации, при которой суммы налога, начисленные к уплате в бюджет, неуклонно стремятся к показателям сумм, подлежащих возмещению из бюджета. По оценке некоторых экономистов развитие данного процесса может привести в конечном итоге к ситуации, при которой данный налог потеряет свою экономическую обоснованность и эффективность. Четвертым элементом налогового планирования и прогнозирования на мезои макроуровне является консолидированный и федеральный бюджеты. На данном этапе учитываются прежде всего объемы и структура доходов и расходов, источники доходов и основные направления их использования. Пятый элемент доходы корпораций и населения. Здесь главиыми являются достоверность информации, методы выявления и расчета скрытого и неформального производства, теневого оборота; |