правил оборачивается тяжелым бременем для налогоплательщиков и для налоговых инспекторов, поскольку как и представить документы для проверки, так и проверить их практически невозможно. Что касается выездных налоговых проверок, то предполагается установить предельный срок их проведения, продлевать его только в особо оговоренных в Налоговом кодексе случаях и ограничить основания для повторных проверок. Кроме того, в налоговых органах будут созданы специальные подразделения численностью десять тысяч человек. Для рассмотрения возражений на акты выездных налоговых проверок, своего рода внутренний аудит, в этих целях численность налоговых инспекторов увеличится на 4,5 тысячи человек. Досудебное разбирательство и аудит это новые направления налогового администрирования в разрешении налоговых споров, наряду с арбитражным процессов и судом. Совершенствование налогового контроля в настоящее время является важнейшей задачей модернизации налогообложения, которое должно постоянно преследовать цель приведения к тождественности значений суммы поступлений в бюджеты суммам налоговых обязательств (% от ВВП), определенных налоговым законодательством. Целью налогового контроля является не обеспечение дополнительных средств для выполнения фискальных функций, а соблюдение налогового законодательства. Среди основных направлений по совершенствованию налогового контроля отдельно следует выделить обеспечение налоговой безопасности. Для этого необходимо: наличие методологии предпроверочного анализа; борьба с противозаконным уклонением от налогов, осуществляемым путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии; проведение ряда мер по борьбе с так называемыми «коротко живущими предприятиями», которые специализируются на оказании фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных, вместо предос156 |
димо с одной стороны, упорядочить их проведение, определив исчерпывающий перечень документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами, а с другой, внедрить автоматизированные методики камеральной проверки. Так же недопустимо низка действенность выездных налоговых проверок. Налоговая служба, осознавая этот факт, предлагает ряд новаций, которые сводятся к нескольким малоэффективным на наш взгляд изменениям. Во первых, предполагается установить предельный срок их проведения, продлевать его только в особо оговоренных в Налоговом кодексе случаях и ограничить основания для повторных проверок. Однако опыт функционирования посткризисной системы налогообложения показывает, что данные меры не будут эффективнымиограничение срока выездной проверки значительно усложнит работу налоговых органов, в результате можно ожидать внесения «отменяющих» поправок, которые могут оказаться вне рамок правового поля, как это уже имеет место в современном налогообложении35. Кроме того, в налоговых органах будут созданы специальные подразделения численностью десять тысяч человек для рассмотрения возражений на акты выездных налоговых проверок, своего рода внутренний аудит, в этих целях численность налоговых инспекторов увеличится в 2006 году на 4,5 тысячи человек. Следует ожидать, что этот институт внутреннего аудита будет малоэффективен, что подтверждается опытом создания подобных структур36. Мы считаем, что существующие проблемы налогообложения, усложнение налоговых процедур и правил, их несоответствие рыночным отношениям и связям, необходимость обеспечения правовой составляющей налогообложения вызывают необходимость принятия следующих обновленных форм налогового администрирования: Со стороны налоговых органов в процессе налогового администрирования необходимо: 35 Велигура В.В Налоговая система России. -Новороссийск, СТМ Торг, 2005., С, 36 36 Велигура В.В. Налоговые проверки и их эффективность. Материалы научно практической конференции НФ МГЭИ, Выпуск 4 г. Новороссийск, 2003, повысить эффективность контрольных мероприятий. Существенную долю времяи трудозатрат занимает анализ полученной информации в процессе налогового контроля при том, что данный анализ играет важную роль в эффективности контрольных мероприятий. В целях повышения скорости и достоверности оценки налоговой базы как региона в целом, так и отдельных категорий налогоплательщиков, выявления несоответствий, использования этой информации для пресечения налоговых нарушений, а также выявления вертикально интегрированных структур налогоплательщиков, создаваемых с целью уклонения от уплаты налогов и сборов, первостепенно необходима разработка автоматизированных методов обработки (анализа) данной налоговой информации. Совершенствование налогового контроля в настоящее время является важнейшей задачей модернизации налоговой системы, которая должна преследовать цель приведение к тождественности значений суммы поступлений в бюджеты суммам налоговых обязательств (% от ВВП), определенных налоговым законодательством. Среди основных направлений по совершенствованию налогового контроля следует выделить следующие: борьба с противозаконным уклонением от налогов, осуществляемым путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии; проведением ряда мер по борьбе с так называемыми «коротко живущими предприятиями», которые специализируются иа оказании фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных, вместо предоставления оговоренных в договоре услуг), через которые осуществляется нелегальный оборот наличных денег; введением процедур специальной регистрации в налоговых органах поставщиков, осуществляющих выведение средств в нелегальный наличный оборот от уплаты налогов и сборов, необходима разработка электронной формы анализа указанной информации. Совершенствование налогового контроля в настоящее время является важнейшей задачей модернизации налогообложения, которое должно постоянно преследовать цель приведения к тождественности значений суммы поступлений в бюджеты суммам налоговых обязательств (% от ВВП), определенных налоговым законодательством. Среди основных направлений по совершенствованию налогового контроля следует выделить следующие: борьба с противозаконным уклонением от налогов, осуществляемым путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии; проведением ряда мер по борьбе с так называемыми «коротко живущими предприятиями», которые специализируются на оказании фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных, вместо предоставления оговоренных в договоре услуг), через которые осуществляется нелегальный оборот наличных денег; введением процедур специальной регистрации в налоговых органах поставщиков, осуществляющих выведение средств в нелегальный наличный оборот через заключение фиктивных сделок на оказание услуг (маркетинг, консалтинг, реклама, НИОКР и пр.)82 Практически все поставленные задачи, решение которых направлено на повышение эффективности системы налоговой безопасности, не могут быть решены без высокого уровня информационно-технологического обеспечения. Решения по централизации информационных ресурсов, использованию современных телекоммуникаций, стандартизации процессов обработки информации, совершенствованию рабочих процессов деятельности налоговых 82Морковки» А.В. Институциональные подходы к проблеме совершенствования конкурсных торгов. Учебное пособие. Ростов на Дону.: И зд-в о СКАГС, 2004. |