|
но повышать для субъектов налогообложения мотивацию развития производства при одновременном наполнении бюджета в объеме, достаточном для финансового обеспечения деятельности государства. Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: «золотая середина» определяется из потребности государства в финансовых ресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики. Сегодня можно выделить два основных направления налоговой политики: снижение налоговой нагрузки и предоставление налоговым органам дополнительных функций в области налогового контроля. Нормальные отношения важны всем налогоплательщикам, а не только тем, кто прикрыт «административным ресурсом». Если налоговое администрирование не будет налажено, налоговая реформа потеряет для налогоплательщиков всякий смысл. Действительно, ведь взаимодействие интересов налогоплательщика и налоговых органов объективно существует на каждой стадии жизненного цикла хозяйствующего субъекта: создание и государственная регистрация налогоплательщика; финансово-хозяйственная деятельность; ликвидация и реорганизация налогоплательщика. В Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 2010 гг. отмечается 2 основных направления снижения количественных параметров российской налоговой системы : Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом не снимается с повестки дня вопрос дальнейшего снижения налоговой нагрузки на экономику, которое будет возможно в рамках обеспечения устойчивости бюджетной системы. С учетом роста расходных обязательств бюджетной системы, изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение итоговой нагрузки на Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 -2010 гг. Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. № 8) С. 33. 170 |
\ не могли бы действовать все остальные, но и переоценивать ее значение нельзя: при таком подходе она становится превалирующей для государства и собирающих налоги органов и подавляет перераспределительную функцию налогов и регулирующую функцию государства. О важности финансовой цели свидетельствует тот факт, что «на сегодняшний день налоговая составляющая доходной части консолидированного бюджета России превышает 80% общей суммы доходов» . Действительно, «фискальная функция выражает общественное предназначение налогов сформировать доходы бюджетов разных уровней и государственЛ ных внебюджетных фондов» . Данная функция достаточно ярко проявляется на всех исторических этапах развития налога и является его атрибутом: нет денежных перечислений в бюджетный фонд нет и налога. Государственным финансам как экономической категории присущи функции формирования и использования денежных фондов, обеспечивающих выполнение государством своих задач. Налогам, как относительно самостоятельной подсистеме более сложной системы государственных финансов присуща, прежде всего, функция формирования бюджетного фонда государства, в которой полностью и проявляется общественное назначешю этой категории обеспечение государства необходимыми ему для выполнения своих функций финансовым ресурсами. Налоги и налоговые системы существуют потому, что государство должно обеспечивать при их посредстве получение средств для покрытия своих расходов. Поэтому «политические призывы о понижении фискальной значимости налогов также есть не что иное, как популистский лозунг»3, и речь должна идти не о снижении фискальной значимости налогов, а о снижении налогового бремени и расширении налоговой базы. Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: «золотая середина» определяется из потребности государства в финансовых ресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики. 1Едронова В., Мамыкина Н. Сущность и элементы налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. №5(173). С.39. 2Косолапое А. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К0. 2005. С.19. , 3Романовский М., Врублевская О. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер. 2003. С.24. 43 нии бюджета в объеме, достаточном для финансового обеспечения деятельности государства. Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: «золотая середина» определяется из потребности государства в финансовых ресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики. 1.3. Социально-экономическая роль бюджетно-налоговой политики российского государства В федеральном бюджете России 2005 года «доля затрат на выполнение традиционных функций государства (общее административное управление, поддержание общественного порядка и национальная оборона) в бюджетных расходах, согласно нынешним меркам, чрезвычайно высока — 36,7%. Это почти в 4 раза выше, чем в развитых странах, и в 1,5 раза чем в развивающихся. В то же время на реализацию социальных функций приходятся всего лишь 21,3% федерального бюджета»1. Это чрезвычайно низкий показатель, значительно уступающий не только развитым, но и развивающимся государствам. Иными словами, в России, с одной стороны, идет укрепление силовой составляющей вертикали власти, а с другой, государство фактически отказывается от выполнения социально-экономических функций. Пытаясь уйти от выполнения современных функций государства, «либерально настроенные правительственные реформаторы вовсе не игнорируют, однако, вновь навязываемые России извне надуманные стандарты, которые не применяются в самих развитых странах»2. Так, в начале 2005 г. группа экономистов Всемирного банка заявила о том, что финансирование структурных реформ в России должно основываться на проектном подходе, и приоритетом призваны стать «инвестиции в институциональную инфраструктуру с высоким социально-экономическим эффектом». А для того, чтобы такие расходы не вышли из-под правительственного контроля, чтобы финансирование структурных 1Рогов С. О роли государства в возрождении созидательного потенциала России // Российский экономический журнал. 2005. С.34. 2Иванченко В., Иванченко В. К системному развитию России // Экономист. 2005. №11. С.З. 50 опирающейся на рыночные механизмы и способной инициировать экономический подъем. Ключевым элементом этой программы должна стать реализация финансовых ресурсов в сферы, способные повысить эффективность и произвоt дительность бюджетных ресурсов государства. Главный стратегический курс, на наш взгляд, состоит в переходе от директив жесткого снижения бюджетных расходов к политике роста ресурсов бюджета и их использования на внутренние цели социально-экономического развития, а не как средства дальнейшего истощения финансового потенциала России за счет ускоренного погашения внешне-долговой зависимости. В первой главе также установлено, что фиск это государство, выступающее в публично-правовых и имущественных (экономических) отношениях с частными лицами. Исходя из этого, функции налога сводятся к следующим: I фискальная и контрольная. Таким образом, функции налога есть внешнее проявление его внутренней сущности как формы перераспределительных отношений между государством (фиском) и частными лицами. Все остальное (регулирование, стимулирование и т.д.), можно назвать функциями налога только условно, поскольку они есть его внешнее влияние на экономику и общество. Учитывая изложенное, понижении фискальной значимости налогов не имеет экономической основы; и речь может идти не о снижении фискальной значимости налогов, а о снижении налогового бремени и расширении налоговой базы. При сокращении налогового бремени приходится считаться с тем, что минимизация « объема налоговых изъятий обязана существенно повышать для субъектов налогообложения мотивацию развития производства при одновременном наполнении бюджета в объеме, достаточном для финансового обеспечения деятельности государства. Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: «золотая середина» определяется из потребности государства в финансовых ресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики; Однако, несмотря на первичность фискальной функции, важной задачей, мы считаем, становится практическая реализация объективно присущей налогам 1 172 |