|
экономических агентов предполагается как за счет сбалансированного снижения налоговых ставок, так и путем проведения структурных преобразований налоговой системы повышения качества налогового администрирования. Снижение налогового бремени связано с расширением налогового потенциала территорий на основе целевых программ. Такие программы должны представлять комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационных мероприятий, л направленных на экономический рост той или иной территории. Только на основе увеличения выпуска продукции, работ, услуг, а также роста доходов населения возможно снижение налоговых ставок без сокращения общественно значимых бюджетных расходов. Только так будет обеспечена налогово-бюджетная сбалансированность, как основной, отстаиваемый нами, принцип налоговой реформы. Конечно, снижение налоговой нагрузки и стимулирование деловой активности являются не новыми целями для налогового реформирования. Между тем, несмотря на идущий в нашей стране инвестиционный бум, говорить о подъеме реального сектора экономики еще преждевременно. Поэтому проблема налогового регулирования в рамках указанных целей является как никогда актуальной задачей. Считается, что «налоговая нагрузка является обобщенным показателем, характеризующим роль налогов в жизни общества, а ее численное значение определяется как отношение общей суммы налогов и сборов к валовому внутреннему продукту (ВВП)»78. Высокий уровень налоговой нагрузки, как правило, характерен для государств с социально-ориентированной моделью рыночной экономики. Иначе говоря, важным фактором, определяющим приемлемость той или иной налоговой нагрузки, является степень возврата государственных средств. То есть, для государств с развитой экономикой, у которых качество государственного адми78‘Савченко В. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. 2005. №7. С.26. |
к образовательного потенциала необходимо утроение расходов на эти цели. Указанные нами направления реформирования расходной составляющей общественных финансов потребуют преобразований в налоговой системе, поскольку необходимо соблюдение такого заявленного ранее приоритета как бюджетная сбалансированность. 23.Развито налоговойсистемыРоссиивсветезадачсоциальногогосударства Социально-экономические условия в России привели к необходимости ориентации налогово-бюджетной политики в соответствии с рассмотренными нами ранее приоритетами, то есть не только на фискальные цели, но и на решение задач, обеспечивающих стабильный экономический рост, базирующийся, прежде всего, на росте производства, инновационный процесс и социальную ориентацию экономики путем «постепенного снижения налогового бремени в реальном секторе экономики, создание стимулов инвестиционной активности, благоприятствование предпринимательской деятельности, социальносправедливое налогообложение доходов граждан»1. Необходимо «предоставлять налогоплательщикам наглядную, доступную и конкретную информацию о том, куда расходуются бюджетные средства, какие конкретные результаты получены от использования бюджетных денег, кто, где и когда допустил коррупцию»2. Только осознание того, что налоги действительно нужны государству для решения общественных нужд, в том числе нужд каждого конкретного налогоплательщика, сделает уплату налогов необходимым и обязательным действием. Снижение налогового бремени связано с расширением налогового потенциала территорий на основе целевых программ. Такие программы должны представлять комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационных мероприятий, направленных на экономический рост той или иной территории. Только на ос1Журавлева Т., Гревцева H. Региональная политика налогообложения: ее задачи и проблемы И Финансы и кредит. 2005. №15 (183). 2005. С.21. 2Едронова В., Мамыкина Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. №12 (180). С.2. 122 \ нове увеличения выпуска продукции, работ, услуг, а также роста доходов населения возможно снижение налоговых ставок без сокращения общественно значимых бюджетных расходов. Только так будет обеспечена налогово-бюджетная сбалансированность, как основной, отстаиваемый нами, принцип налоговой реформы. Конечно, снижение налоговой нагрузки и стимулирование деловой активности являются не новыми целями для налогового реформирования. Между тем, несмотря на идущий в нашей стране инвестиционный бум, говорить о подъеме реального сектора экономики еще преждевременно. Поэтому проблема налогового регулирования в рамках указанных целей является как никогда актуальной задачей. Считается, что «налоговая нагрузка является обобщенным показателем, характеризующим роль налогов в жизни общества, а ее численное значение определяется как отношение общей суммы налогов и сборов к валовому внутреннему продукту (ВВП)»1. Наиболее высокий уровень налоговой нагрузки, как правило, характерен для государств с социально-ориентированной моделью рыночной экономики. Иначе говоря, важным фактором, определяющим приемлемость той или иной налоговой нагрузки, является степень возврата государственных средств. То есть, для государств с развитой экономикой, у которых качество государственного администрирования имеет практически одинаковые высокие оценки, величина налоговой нагрузки определяется фактически одним важнейшим фактором уровнем социальной ориентации политики государства. Значение налоговой нагрузки представлено нами в таблице №3 (см. Приложение 4). Действительно, развитие государства привело к тому, что в XIX в. оно перестало играть роль «ночного сторожа». Государство стало производить разнообразные материальные и нематериальные ценности. Экономисты признали производительный характер государственных расходов. Услуги, которые производит государство и предоставляет своим гражданам, по природе своей явf 1Савченко В. О методике определения налоговой нагрузки//Финансы. 2005. №7. С.26. 123 целью налоговой политики является стабилизация налоговой системы, а не постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства; только на основе увеличения выпуска продукции, работ, услуг, а также роста доходов населения возможно снижение налоговых ставок без сокращения общественно значимых бюджетных расходов. Так будет обеспечена налоговобюджетная сбалансированность, как основной, отстаиваемый нами, принцип I налоговой реформы; величина налоговой нагрузки определяется уровнем социальной ориентации политики государства, т.е. необходимым уровнем расходов социального государства; в качестве критерия оценки предела налогового изъятия должен выступать не только необходимый уровень государственных расходов, но и необходимость обеспечения максимального темпа экономического роста; снижение налоговой нагрузки не должно препятствовать такой цели налоговой политики как постоянный поиск путей увеличения налоговых дохо1 дов государства, в том числе посредством установления антизатратного налогового механизма и переориентация налоговой системы с обложения фактических доходов в виде фонда оплаты труда и доходов на обложение доходов потенциальных в виде изъятия природной ренты; необходимо формирование справедливой, нейтральной и эффективной налоговой системы с целью снижения налоговой нагрузки на субъекты экономической деятельности, формирования благоприятных условий развития предпринимательства, но при обеспечении сбалансированности государственного бюджета; < следует исключить избыточную ориентированность налоговой системы на фискальную функцию, с переориентацией на функцию стимулирования роста конкурентоспособности бизнеса; налоговая нагрузка не должна быть слишком обременительной, а налоговые поступления в бюджет достаточны для выполнения государством его социI 143 |