|
го общественного потребления, т.е. с величиной государственных расходов. При установлении налогов он рекомендовал правительству исходить из «истинных потребностей государственных, не делать расходов, превышающих его доходы, для правительства бережливость необходима... так же, как и для част81 ного человека» . Для установления равновесия между государственными расходами и доходами, формируемыми посредством налогов, Н.И. Тургенев предлагает пять правил установления и взимания налогов. Эти правила или принципы налогообложения были продолжением, конкретизацией в духе того времени методологиче ского фундаментазападных налоговых школ, прежде всего учений о налогах У. Петти, Ф. Кенэ, А. Смита и Д. Риккардо. Эти принципы заключаются в следующем: 1) равное распределение налогов налоги должны быть распределены между всеми гражданами в одинаковой соразмерности: «Пожертвования каждого на пользу общую должны соответствовать силам его, то есть доходу. От неравного распределения податей между гражданами рождается ненависть одного класса к другому, от чего происходит и ненависть к самому правительству. Французская революция представляет ужасные примеры того и другого»; 2) определенность налогов количество налога, время и образ платежа должны быть определенны, известны платящему и независимы от власти собирателей; 3) собирание налогов в удобнейшее время —подать с поземного дохода или с дохода от домов, требуемая в то время, когда сии доходы обыкновенно получаются, есть подать, требуемая в самое удобное время для платящего. Все пре имущество податей с потребления состоит в том, что каждый платит их тогда, когда ему заблагорассудится; 5) дешевое собирание налогов количество пожертвований, делаемых народом, должно более равняться доходу, получаемому от того правительством. Сие правило предписывает правительству старание заботиться о том, чтобы со174 Чибинев В. Проблемы совершенствования налоговой политики как основы укрепления государственности //Налоги. 2006. №10. С.15. |
при благоприятных структурных макроэкономических изменениях (развитие отраслей высоких технологий и сферы услуг, увеличение доли страны на мировом рынке, что будет свидетельствовать о конкурентоспособности ее экономики, рост реальных доходов населения при уменьшении их дифференциации, улучшения экологических показателей и здоровья нации и т.д.). Вместе с тем снижение налогового бремени должно сопровождаться повышением общего уровня налогового администрирования. Налоговую политику следует направить на повышение конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности. Это позволит обеспечить экономический рост. Инструментами такой политики должны стать «реальное снижение налогового бремени и неотвратимость наказания в отношении компаний, действительно уклоняющихся от уплаты налогов, и их руководителей, а не принцип круговой поруки налогоплательщиков»1. Характерно, что Н.И. Тургенев первый отечественный основатель методологии налогообложения, связывал налоговое давление с проблемой разумного общественного потребления, т.е. с величиной государственных расхбдов. При установлении налогов он рекомендовал правительству исходить из «истинных потребностей государственных, не делать расходов, превышающих его доходы, для правительства бережливость необходима... так же, как и для частного человека»2. Для установления равновесия между государственными расходами и доходами, формируемыми посредством налогов, Н.И. Тургенев предлагает пять правил установления и взимания налогов. Эти правила или принципы налогообложения были продолжением, конкретизацией в духе того времени методологического фундамента западных налоговых школ, прежде всего учений о налогах У. Петти, Ф. Кенэ, А. Смита и Д. Риккардо. Эти принципы заключаются в следующем: 1Мельникова H. Развитие налогового администрирования // Финансы и кредит. 2006. №5(209). С.55. 2 Чибинев В. Проблемы совершенствования налоговой политики как основы укрепления государственности // Налоги. 2006. №10. С.15. 1) равное распределение налогов налоги должны быть распределены между всеми гражданами в одинаковой соразмерности: «Пожертвования каждого на пользу общую должны соответствовать силам его, то есть доходу. От неравного распределения податей между гражданами рождается ненависть одного класса к другому, от чего происходит и ненависть к самому правительству. Французская революция представляет ужасные примеры того и другого»; 2) определенность налогов количество налога, время и образ платежа должны быть определенны, известны платящему и независимы от власти собирателей; 3) собирание налогов в удобнейшее время подать с поземного дохода или с дохода от домов, требуемая в то время, когда сии доходы обыкновенно получаются, есть подать, требуемая в самое удобное время для платящего. Все преимущество податей с потребления состоит в том, что каждый платит их тогда, когда ему заблагорассудится; 4) дешевое собирание налогов количество пожертвований, делаемых народом, должно более равняться доходу, получаемому от того правительством. Сие правило предписывает правительству старание заботиться о том, чтобы собирание налогов становилось ему сколь возможно дешевле; 5) общее правило при взимании налогов налог должен всегда быть'взимаем с дохода и притом с чистого дохода, а не с самого капитала, дабы источники доходов государственных не истощались. Обстоятельства делают иногда нарушение сего правила необходимым, иногда извинительным: необходимым при чрезвычайных случаях, когда граждане должны жертвовать всем на пользу общую; извинительным при переходе собственности из одних рук в другие. Таким образом, чтобы снизить негативные последствия низкого качества государственного администрирования на развитие экономики, представляется целесообразным снижать адекватно налоговую нагрузку в государстве. То есть, величина налоговой нагрузки в государстве является функцией качества администрирования (или определяется степенью удовлетворенности от оказываемых государством услуг, составом и качеством государственных расходов). 127 180. Тимирханова JI. Новый порядок финансирования расходов федерального бюджета // Финансы. 2005. №7. С.22-23. 181. Толстоноженко И. Совершенствование организационно-правовых основ управления государственными финансами как фактор макроэкономической устойчивости // Финансы и кредит. 2005. №29 (197). С.23-28. 182. Тренер К. О среднесрочном бюджетировании по результатам // Финансы. 2005. №10. С.20-23. ' 183. Тургенев Н. Опыт теории налогов. М.: Госсоцэкономиздат. 1937. 516с. 184. Туроу Л. Будущее капитализма. Новая индустриальная волна на Западе. М., 1999. С.195-200. 185. Федеральный бюджет должен стать инструментом модернизации экономики // Финансы. 2004. №4. С.3-11. 186. Фишер С. Экономика. М. 1993.377с. 187. Чавес У. Многополярный мир как глобальная альтернатива. Взгляд Венесуэлы // Российский экономический журнал. 2005. №1. С.57-58. ' 188. Чибинев В. Проблемы совершенствования налоговой политики как основы укрепления государственности //Налоги. 2006. №10. С.15-17. 189. Черник Д. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ. М: Финансы и статистика. 2002. 656с. 190. Черник Д.Г. Налоги. М.: Финансы и Статистика. 2004,750с. 191. Черный Л. Войны как фактор мирохозяйственной трансформации: ретроспектива и настоящее // Российский экономический журнал. 2003. № 8. С.6571. 192. Членов С. Экономическая политика и революционная законность // Народное хозяйство. 1921. № 8-9. С. 25-32. 193. Шакиров Н., Шакиров И. Оптимизация налоговой системы // Экономист. 2005. №9. С.55-62. 194. Шаталов С. Налоговая реформа важный фактор экономического роста//Финансы. 2005. №2. С.3-6. 192 |