|
взаимосвязь, которая в результате приобретает характер взаимодействия. На основании данного заключения можно сделать вывод, что для решения задач поставленных руководством страны перед налоговым администрированием, а именно одновременно создавать хорошие условия и для развития бизнеса, и для выполнения государством социальных обязательств. В третьей главе «Налоговое администрирование в макроэкономическом регулировании экономики России», раскрываются проблемы и противоречия государственного налогового регулирования экономики России, государственный налоговый менеджмент и его формы и основные направления совершенствования налогового администрирования в макроэкономическом регулировании. Система налогового регулирования представляет собой комплекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках национальной налоговой системы. Государственное регулирование с использованием налоговых платежей во многом определяется созданной налоговой системой и предоставляемыми субъектом хозяйствования налоговыми льготами, стимулирующими предпринимательскую деятельность. В процессе налогового администрирования налоговая политика должна быть перестроена так, чтобы максимальное налогообложение производилось у источников выплат, необходимо упростить налогообложение, сокращать и тщательное обосновывать все видов льгот, существенно снизить НДС, перенести акцента налогообложения из сферы производства в сферу потребления за счетI повышения таможенных пошлин и акцизов, налога на доходы и налога на недвижимость. Несмотря на то, что в отношении «налогоплательщик —государство» на первое место в Налоговом кодексе РФ, выходит налогоплательщик, на практике это далеко не так: часто срабатывает корпоративный дух и свою правоту налоговые службы доказывают всеми дозволенными и недозволенными методами. Налогоплательщики должны быть убеждены в необходимости и согласны платить налоги, а не вынуждены, как это обстоит сейчас. Законодательные нормы 195 |
кредитов и других способов достигается баланс между доходами и расходами региональных бюджетов. Эти методы относятся уже к сфере бюджетного финансирования, то есть к расходам государства. Система налогового регулирования представляет собой комплекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках национальной налоговой системы. В системе налогового регулирования, во-первых, применяются налоговые рычаги, регуляторы и стимулы, способствующие проведению протекционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки налогов); во-вторых, действуют ограничительные мероприятия (повышенные ставки налогов, штрафные санкции,); в-третьих, используются налоговые платежи, ориентированные на определенное воздействие на экономические процессы (налог на недвижимость, экологические налоги и др.). Инструменты государственного регулирования подразделяются на административные и экономические. Административные инструменты базируются на силе государственной власти и включают в себя меры запрета, разрешения и принуждения. В свою очередь, экономические инструменты базируются на действии экономических законов и законов налогообложения при реализации налоговой политики. Система налогового администрирования, включает в себя создание специальных организационных структур управления налоговыми отношениями налоговых администраций, обеспечивающих эффективность работы всех звеньев налогового механизма. Следует отметить, что постоянно возрастает роль налоговых администраций в процессе осуществления эффективных налоговых отношений, поскольку существенно расширяется сфера их функционирования в качестве необходимого условия обеспечения единого налогового пространства. В функции налоговых администраций на территории входит разработка согласованной налоговой политики, конкретного налогового инструментария и оценка его действия. Государственное регулирование с использованием налоговых платежей 57 во многом определяется созданной налоговой системой и предоставляемыми субъектом хозяйствования налоговыми льготами, стимулирующими предпринимательскую деятельность. При этом в условиях рынка налоги в государственном регулировании экономики играют двойную роль: с одной стороны, они являются главным источником финансирования государственных расходов, материальной основой бюджетной политики, с другой стороны, налоги это инструмент регулирования. Задача налоговых администраций не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать четко настроенный механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются предоставляемые налоговые льготы, отсрочка уплаты налогов. В сфере налогового регулирования экономики (темпов и уровня развития производительных сил, инвестиционных процессов и т. п.) особое значение имеет оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса заключается в достижении относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей. Именно их паритет важен для практики. Всем экономистам известен так называемый «эффект Лаффера», когда налоговые изъятия, превышающие критический порог (35% от совокупного дохода), приводят к резкому падению, как суммы дохода, так и самих налоговых поступлений 33. Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры и, прежде всего, от размера налоговых ставок. Градация налоговых ставок представляет собой важную часть системы налогового регулирования. Расчет оптимального уровня налоговых ставок процесс крайне сложный и трудоемкий. Прежде всего, необходимы экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов, приведение их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранение инфляционной составляющей при расчетах валового внутреннего 58 33Блауг М. Экономическая жизнь в ретроспективе /Т1ер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД, 1994. С.720. |