|
общегосударственного Реестра налогоплательщиков, в котором должны учитываться все граждане, начиная с рождения. Необходимо также поставить вопрос о переводе в систему ФНС России кадастра недвижимости (Земельного кадастра) и, возможно, единого депозитария ценных бумаг предприятий, прошедших листинг фондовой биржи. Эти два реестра должны обеспечить надежность ведения их учета под строгим контролем государства в лице налоговых органов. Вместе с этим будут решены и вопросы уклонения от уплаты налогов в этой сфере. Таким образом, Федеральная налоговая служба существенно изменит и формы работы с налогоплательщиками. Ее основной задачей станет повышение качества оказываемых налогоплательщикам информационных услуг, снижение влияния субъективных моментов при взаимодействии тех, кто обеспечивает поступление налогов и тех, кто их платит. Важнейшей формой налогового администрирования является налоговый контроль. Налоговый контроль должен быть настолько эффективен, чтобы противодействовать незаконному уклонению от налогообложения. Это важно не только с фискальной точки зрения, но и с позиции обеспечения равных конкурентных условий. В то же время налоговый контроль не должен быть слишком жестким, чтобы не заставлять налогоплательщиков уходить «в тень», слишком обременительным, чтобы не создавать излишних проблем для добросовестных налогоплательщиков (затраты на соблюдение налогового законодательства должны быть разумны и сопоставимы с суммами уплачиваемых налогов). Чтобы налоговый контроль обеспечивал выполнение стоящих перед ним задач, необходимо соблюдение основополагающих принципов его организации, среди которых можно выделить первый правомочность. Налоговые органы обязаны осуществлять контрольные действия в пределах своих полномочий и в соответствии с уровнем компетенции, установленным действующим законодательством. Вторым важным организационным принципом является обеспечение всеобъемлющей полноты контроля. Все налоги (не только федеральные, но 39 |
о переводе в систему ФНС России кадастра недвижимости (Земельного кадастра) и, возможно, единого депозитария ценных бумаг предприятий, прошедших листинг фондовой биржи. Эти два реестра должны обеспечить надежность ведения их учета под строгим контролем государства в лице налоговых органов. Вместе с этим будут решены и вопросы уклонения от уплаты налогов в этой сфере. Кроме того39, на ближайшую перспективу следует подумать об объединении на основе налогового учета всех видов государственного учета, включая и паспортный (сейчас государство ведет дорогостоящий параллельный учет граждан, с присвоением соответствующих кодов, номеров и др., по документам регистрации рождений, внутреннего и зарубежного паспортов, пенсионного, медицинского страхования и т.д.). Тогда вместо внутренних паспортов граждане могут пользоваться простейшими (но существенно более надежными) удостоверениями личности, в которых, кроме их налогового номера (ПИН-кода), будут содержаться еще и их отпечатки пальцев (в реальном виде или в цифровом формате). Особым направлением в повышении эффективности деятельности налоговых органов является усиление научного и методического обеспечения комплексного анализа деятельности налогоплательщиков, разработка научно обоснованных методик определения фактической налоговой базы по косвенным данным, получаемым из различных источников. Для решения этой проблемы необходимо провести серьёзную научно-исследовательскую работу по совершенствованию системы налоговой безопасности, анализу финансовохозяйственного состояния налогоплательщиков, пресечению путей сокрытия доходов, занижения налоговой базы, «теневого» оборота товаров (работ, услуг) и денежных средств. Результатом налогового администрирования является налоговое равновесие, то есть достижения устойчивого баланса между экономическими (в том 39Пономарев А.И. Сущность и проблемы налогового администрирования в РФ.//Экономика и управление. Вопросы теории и практики. № 1,2005 г. С 45. спекции на совершенно иной, качественно новый принцип функционирования, наряду с внешними факторами и тенденциями, глубокому анализу были подвергнуты внутренние процессы и факторы, способные повлиять на ход процесса внедрения, форму реализации функционирования и дальнейшие действия организации. Модернизация налоговых органов требует перехода к системе единого общегосударствеиного Реестра налогоплательщиков, в котором долиты учитываться все граждане, начиная с рождения. Необходимо также поставить вопрос о переводе в систему ФНС России кадастра недвижимости (Земельного кадастра) и, возможно, единого депозитария ценных бумаг предприятий, прошедших листинг фондовой биржи. Клиентов этих двух реестров интересует, прежде всего, надежность ведения их учета, что и будет им обеспечено под строгим контролем государства в лице налоговых органов. Одновременно будут решены и вопросы уклонения от уплаты налогов в этой сфере. Кроме того, на ближайшую перспективу следует подумать об объединении на основе налогового учета всех видов государственного учета, включая и паспортный (сейчас государство ведет дорогостоящий параллельный учет граждан, с присвоением соответствующих кодов, номеров и др., по документам регистрации рождений, внутреннего и зарубежного паспортов, пенсионного, медицинского страхования и т.д.). Тогда вместо внутренних паспортов граждане могут пользоваться простейшими (но существенно более надежными) удостоверениями личности, в которых, кроме их налогового номера (ПИН-кода), будут содержаться еще и их отпечатки пальцев (в реальном виде или в цифровом формате). Так, например, в Израиле, единым идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) служит номер паспорта гражданина Израиля. Этот номер используется для идентификации личности гражданина во всех случаях при открытии банковского счета, пенсионного накопительного вклада, при 2. Реализация элементов системы «полного самоначисления», которая предполагает наличие во взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками трех компонентов: самостоятельного декларирования налогоплательщиком налогооблагаемой базы и начисленной суммы налога, «доброжелательной» среды взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и высокого уровня налогового контроля за правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов налогоплательщиками. 3. Высокий уровень информации инспекции, который предполагает наличие в инспекции системы электронной обработки данных, адаптированной к условиям функциональной организации инспекции при условии построения информационных систем налоговых органов в соответствии с их функциональной структурой63. 4. Обучение должностных лиц налоговых органов и повышение налоговой грамотности налогоплательщиков. Чтобы налоговый контроль обеспечивал выполнение стоящих перед ним задач, необходимо соблюдение основополагающих принципов его организации, среди которых можно выделить первый правомочность. Налоговые органы обязаны осуществлять контрольные действия в пределах своих полномочий и в соответствии с уровнем компетенции, установленным действующим законодательством. Вторым важным организационным принципом является обеспечение всеобъемлющей полноты контроля. Все налоги (не только федеральные, но и региональные, и местные), а также все без исключения налогоплательщики должны быть охвачены системой контроля, независимо от объема поступлений в соответствующие бюджеты налогов. Должен соблюдаться третий принцип недопущение причинения вреда налогоплательщику. Налоговый контроль должен осуществляться с учетом возможностей обеспечения оптимального взаимодействия фискальной и экоw Велигура В.В. Налоговая информация в системе налогового адшншетрирования; Учебное пособие. Новороссийск. НГМА. 2004. с. 66. |