|
обращение взыскания задолженности на имущество злостных неплательщиков, введение личной материальной ответственности собственников предприятий и 28 управляющих за неуплату налогов в бюджет . Важно четко регламентировать права и обязанности налогоплательщиков и налоговой инспекции (в частности, установить ответственность первых за налоговые нарушения, а второй за правомерность ее действий и решений) и при этом соблюсти меру. Иначе не исключено бесправие налоговой администрации, не способной в полной мере обеспечивать поступление налоги, или ущемление прав налогоплательщиков, поставленных в зависимость от произвола чиновников. Права (одновременно требования) налогоплательщика по отношению к государству таковы: а) система налогообложения должна быть справедливой; б) налоговая система должна работать на принципе эффективности; в) необходима «прозрачность» государственных расходов и расширение форм общественного контроля; г) назрело углубление партнерских взаимоотношений налогоплательщика и государства, отношений сотрудничества; д) требуется гарантированность поддержки той предпринимательской деятельности, которая производит общественно-необходимые услуги. А. Кудрин, будучи еще только Главой Минфина РФ, высказал предостережение по поводу репрессивных мер в отношении налогоплательщиков при проведении налогового контроля «Надо очень аккуратно прописать это поручение, это опасно и может повлечь репрессивные меры в отношении налогоплательщиков». «Фактически это поручение налогоплательщикам больше платить налоги»29. «Ни о каких репрессивных мерах речи не идет» . Это предостережение он высказал в ходе обсуждения на заседании Правительства РФ поручения Федеральной налоговой службе и Федеральной таможенной службе в полторадва раза увеличить доходы в бюджет по налогам и таможенным сбо28‘http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/030707.htm 29' Кудрин А. // http://minfin.rinet.ru/Interview/2005/febrary/2402Kudr.htm 30' Фрадков М. http.7/minfin.rinet.ru/Interview/2005/febrary/2402Kudr.htm. 41 |
троля, в связи с чем следует увеличить количество и улучшить качество камеральных проверок налоговых документов и проверок с выездом на место; выработать мероприятия, направленные на пресечение хозяйственной деятельности, которая не отражается в бухгалтерском учете и скрывается от налоговой администрации (хотя формально разрешена законом), на сокращение неучтенного наличного оборота пресечение деятельности короткоживущих фирм, специализирующихся па обналичивании денег; присвоение предприятиям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков, регистрация реального местонахождения плательщиков, принудительная ликвидация предприятий, не представляющих налоговую отчетность, обязательная регистрация всех банковских счетов предприятий; регламентация деятельности банков для борьбы с фиктивными банковскими депозитами, передачей векселей юридических лиц гражданам; строгий контроль за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц, в том числе за оффшорными счетами. Для этого нужно ввести обязательную регистрацию зарубежных счетов (а не только получение разрешения на их открытие) и жесткие санкции за уклонение налогоплательщиков от регистрации; обращение взыскания задолженности на имущество злостных неплательщиков, введение личной материальной ответственности собственников предприятий и управляющих за неуплату налогов в бюджет65. Важно четко регламентировать права и обязанности налогоплательщиков и должностных лиц налоговой инспекции (в частности, установить ответственность первых за налоговые нарушения, а второй за правомерность ее действий и решений) и при этом соблюсти меру. Иначе не исключено бесправие налоговой администрации, неспособной собирать налоги, или ущемление прав налогоплательщиков, поставленных в зависимость от произвола чиновников. 65интернет(бper.ru) http://dit.pcrm.m/articles/nalog/data/030707.htm Регламентация прав налогоплательщиков и налоговых органов тесно связана со справедливостью налоговой системы. Поэтому важно четко определить, на ком лежит бремя доказывания нарушения законодательства по налогам и умысла при его нарушении. Понимание экономической сущности налога и его организационно правовой формы проявления в России должно восстановить справедливость и обеспечить плательщику налогов соответствующее ему место в налоговых отношениях не столько обязанного субъекта, сколько партнера и «работодателя» государства, имеющего полное право хотя бы на частичную возвратность налогов качественными и эффективными услугами государства. Права-требования налогоплательщика по отношению к государству таковы: а) система налогообложения должна быть справедливой; б) налоговая система должна работать на принципе эффективности; в) необходима «прозрачность» государственных расходов и расширение форм общественного контроля; г) назрело углубление партнерских взаимоотношений налогоплательщика и государства, отношений сотрудничества; д) требуется гарантированность поддержки тон предпринимательской деятельности, которая производит общественно-необходимые услуги. При реализации этих прав требований Федеральная налоговая служба существенно изменит и формы работы с налогоплательщиками. Не основной задачей станет повышение качества оказываемых налогоплательщикам информационных услуг, снижение влияния субъективных моментов при взаимодействии тех, кто взимает налоги, и тех, кто их платит. Одним из инструментов планирования поступлений в бюджет в условиях реформирования системы налогового администрирования является налоговый паспорт региона. Для этого необходима информационная база, которая холдинги) на изменение налоговой базы в регионах, их финансового состояния, форм расчетов, правового статуса и холдинговой структуры67. Для более полного отражения налогового потенциала регионов необходимо принять следующие меры: разработать методику' оценки валовых налоговых ресурсов на основе анализа региональной налоговой базы и оценки усилий региональных властей по сбору налогов; разработать методику' расчета индекса бюджетных расходов на основе анализа факторов, оказывающих влияние на потребность субъектов РФ в бюджетных услугах в условиях действующего законодательства и с учетом перспективных направлений реформирования бюджетного сектора. В условиях возрастающей роли косвенных методов в регулировании инвестиционной деятельности соответственно увеличивается значение налогового контроля в системе налогового администрирования инвестиционной. При проведении налогового контроля следует учитывать предостережение по поводу репрессивных мер в отношении налогоплательщиков, высказанное Главой Минфина РФ Алексеем Кудриным. Такое предостережение он высказал в ходе обсуждения на заседании правительства поручения Федеральной налоговой службе и Федеральной таможенной службе в полтора-два раза увеличить доходы в бюджет по налогам и таможенным сборам, «Надо очень аккуратно прописать это поручение, сказал Кудрин это опасно и может повлечь репрессивные меры в отношении налогоплательщиков». «Фактически это поручение налогоплательщикам больше платить налоги»68, добавил он. «Ни о каких репрессивных мерах речи не идет»69, возразил ему Фрадков. Нужно увеличить прозрачность и повысить эффективность соби* Садыгов Ф.К. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. М , 2004. С.96. **Кудрин А. // http://minfln.rinet.nl/Interview/2005/febrary/2402Kudr.htm. 69 Фрадков М. http://minfin.rmet.m/lntervie\v/2005/febrary/2402Kudr.htm. |