|
ческое налоговое планирование, используемое в качестве метода экономического предвидения на среднесрочный и долгосрочный период. Соответственно, основной функцией налогового планирования является разработка налоговых планов, предполагающая решение практических задач в налоговой практике, а основной функцией налогового прогнозирования является выработка государственной налоговой стратегии. По преследуемым целям и функциям: налоговое планирование имеет своей целью планирование налоговых потоков на финансовый год, а также систематическое решение определенных тактических задач, связанных с будущим системы налогообложения; налоговое прогнозирование предполагает выработку общей государственной стратегии в налогообложении на определенный среднесрочный или долгосрочный период. И налоговое планирование, и налоговое прогнозирование с точки зрения эффективности налогового потенциала и поступлений налогов в бюджетную систему государства являются неотъемлемой частью бюджетного процесса, их процедуры переплетены с бюджетными построениями; налоговое планирование и прогнозирование опираются практически на одну и ту же аналитическую информацию. Налоговое планирование на уровне предприятия (организации) предполагает три основных способа минимизации налоговых платежей: использование льгот по уплате налогов; разработка учетной политики; контроль за сроками уплаты налогов. Использование льгот по уплате налогов. Налоговое планирование (снижение налогового бремени) связано с использованием всех налоговых льгот, предоставляемых российским законодательством. Даже на фоне общего снижения количества налоговых льгот в ходе налоговой реформы их в Налоговом кодексе РФ достаточно много. И не использовать их может только невежественный предприниматель. Использование специальных налоговых режимов. Это, прежде всего, использование: упрощенной системы налогообложения; 43 |
Налоговое прогнозирование в данном случае основывается на результатах научных исследований, отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих налоговых обязательств. Сбор и обработка этих данных позволяет судить о тенденциях в налогообложении в текущем и последующих финансовых годах, их влиянии на инвестирование, структурные сдвиги в различных отраслях экономики, соотношении доходов территорий, корпораций и граждан. Таким образом, налоговое планирование и налоговое прогнозирование отличаются: 1. По своей экономической сущности: налоговое планирование формирование текущих планов поступления обязательных платежей в бюджет (налоговых потоков) па один финансовый год; налоговое прогнозирование стратегическое налоговое планирование, используемое в качестве метода экономического предвидения на среднесрочный и долгосрочный период; 2. По преследуемым целям и функциям: налоговое планирование имеет своей целью планирование налоговых потоков на финансовый год, а также систематическое решение определенных тактических задач, связанных с будущим системы налогообложения; налоговое прогнозирование предполагает выработку общей государственной стратегии в налогообложении на определенный среднесрочный или долгосрочный период. Соответственно, основной функцией налогового планирования является разработка налоговых планов, предполагающая решение практических задач в налоговой практике, а основной функцией налогового прогнозирования является выработка государственной налоговой стратегии. Вместе с тем, налоговое планирование и налоговое прогнозирование имеют общую задачу экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры установленных бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития России в целом „ и ее отдельных регионов, исходя из выработанной налоговой концепции и направлений устойчивого развития экономики. И налоговое планирование, и налоговое прогнозирование являются неотъемлемой частью бюджетного процесса, их процедуры переплетены с бюджетными построениями; налоговое планирование и прогнозирование опираются практически на одну и ту же аналитическую информацию. И налоговое планирование, и налоговое прогнозирование представляют собой это не одноразовое событие, а непрерывный процесс, связанный с систематической постановкой целей и подготовкой необходимых для их достижения мероприятий. Следует отметить, что в современных условиях имеет место напряженность с налоговыми поступлениями. В этих условиях, изыскивая дополнительные резервы пополнения бюджета, налоговые органы, пытаются найти какие-то иные пути в организации работы по выполнению планов поступления обязательных платежей в бюджет. Сегодня в структуре Управлений по субъектам Российской Федерации действуют принципиально новые подразделения отделы планирования и анализа налоговых поступлений, главной задачей которых является обоснованное прогнозирование поступлений обязательных платежей в бюджетную систему и целевые бюджетные фонды. Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д. Аналогично определяется налоговое планирование и прогнозирование на мезооуровне, предполагающем определение налоговых баз по налогу и сборам, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства уже на уровне федеральных округов, а не |