|
взаимная ответственность личности, общества и государства. Понятие налоговой безопасности можно определить через категорию «устойчивости» системы налогообложения России. Устойчивость системы налогообложения России, её развитие, чувствительность и безопасность предполагают создание надёжных условий и гарантий успешного выполнения заданий по сбору налогов и других платежей в бюджеты России всех уровней, сдерживание угроз, способных дестабилизировать налоговую систему, а также создание благоприятного климата при взаимодействии с налогоплательщиками. Сущность налоговой безопасности реализуется в системе ее критериев и показателей. Критерий налоговой безопасности представляет собой оценку состояния налогообложения с точки зрения выполнения основных функций налогов и налогообложения, максимума пополнения бюджета. Широкое содержание налоговой безопасности, с присущими ей институционально-правовым, финансово-хозяйственным и информационноаналитическим аспектами, предполагает комплекс следующих принципов построения налоговой системы: * принцип правомочий органов власти в участии и регулировании налоговых отношений; принцип определения основных налоговых понятий и формулировок, используемых в налоговом законодательстве; принцип утверждения процедур и совершенствования налогового контроля; принцип определения порядка обжалования решений и действий налоговых органов; принцип утверждения прав и обязанностей налогоплательщиков; определение ответственности за налоговые правонарушения и полномочия налоговых органов; 46 |
экономическим факторам. Таблица 1.3. П оказатели криминогенной обстановки в налоговой сфере32 44 Годы Выявлено нарушений (тыс.ед.) Возбуждено уголовных дел (тыс.ед.) 1994 57(8) 2,5 1995 23,5(13) 3,7 1996 26,5(14,4) 6,7 1997 21(7) 5,6 1998 18(7) 6,2 1999 25,5(14,9) 7,3 2000 20(10) 5,3 2001 19(8) 6,5 2002 18(9) 7,3 2003 10(6) 4,2 2004 12(7) 5,4 Налоговая безопасность имеет сложную элементную структуру, в которую входят: гражданская обязательность исполнения налогового долга, как со стороны налогоплательщиков, так и государственных учреждений; стабильность и устойчивость системы налогообложения, которые не допускают налоговых срывов и других дестабилизирующих криминальных факторов; способность к самосовершенствованию и развитию, что очень важно в современном динамическом росте, так как предполагает модернизацшо методов налогообложения, налоговой культуры налогоплательщиков и профессионального мастерства налоговых работников. Широкое содержание налоговой безопасности, с присущими ей институционально-правовым, финансово-хозяйственным и информационноаналитическим аспектами, предполагает комплекс следующих принципов построения налоговой системы: принцип правомочий органов власти в участии и регулировании налоговых отношений; 32 Ю.Б. Чичелов, К.В. Сомик Информационно-аналитическая работа в налоговой полиции. М.; 1999 -С . ВО. принцип определения основных налоговых понятий и формулировок, используемых в налоговом законодательстве; принцип утверждения процедур и совершенствования налогового контроля; принцип определения порядка обжалования решений и действий налоговых органов; принцип утверждения прав и обязанностей налогоплательщиков; определение ответственности за налоговые правонарушения и полномочия налоговых органов; принцип повышения качества долгосрочного и краткосрочного оптимального прогноза и планирования; принцип повышения уровня налоговых поступлений; принцип создания прозрачной системы налоговой безопасности, предусматривающей автоматизацию сбора финансово-хозяйственной информации, необходимой для эффективного управления налогообложением страны; принцип разработки автоматизированной системы налоговой безопасности, обеспечивающей успешное выполнение вышеуказанных целей, применяющей непрерывное отслеживание критических индикаторов выполнения налоговых планов и оперативную их коррекцию; принцип постоянного выявления недопоступлений налогов и платежей; принцип снижения уровня налоговых правонарушений. Основными функциями, реализующими вышеуказанные принципы построения системы налоговой безопасности, являются: выявление критических ситуаций, при которых прогнозируемые и реальные показатели налоговой деятельности достигают или выходят за пределы пороговых значений; разработка мер по выводу налоговой системы (федерального, регионального и местного уровней) из зоны налогового риска и устранению последствий реализации угроз; осуществление экспертизы принимаемых нормативно-правовых актов и решений по налоговым вопросам с позиции налоговой безопасности России. Понятие налоговой безопасности следует определять через категории «стабильности» и «устойчивости» системы налогообложения России 24. Стабильность предполагает эволюционное реформирование налоговой системы, направленное на обеспечение гарантированного максимума налоговых поступлений при соблюдении законных экономических, социальных и иных интересов и прав всех субъектов налоговых отношений. Устойчивость системы налогообложения России, как способность налоговой системы в достаточной степени автономно поддерживать неизменность налоговых процессов, её развитие, чувствительность и безопасность предусматривает создание надёжных условий и гарантий успешного выполнения заданий по сбору налогов и других платежей в бюджеты России всех уровней, сдерживание угроз, способных дестабилизировать налоговую систему, а также создание благоприятного климата при взаимодействии с налогоплательщиками. Остановимся на этих характеристиках системы налогообложения, которые определяют состояние безопасности налоговой системы, более подробно. Устойчивость системы налогообложения характеризует надёжность составляющих её элементов, внутренних и внешних связей, способных противостоять возмущениям. Она позволяет оценить достаточность защищённости налоговой системы (способность противостоять политическим, экономическим, налоговым, информационным, криминальным и др. угрозам внутреннего и внешнего характера), а также является универсальным инструментом для анализа проблем налоговой безопасности на макроэкономическом уровне. Кроме того, данная характеристика, обладая свойством объективности, способна выявлять потенциальные сферы и направления распространения угроз налоговой безопасности страны. Развитие системы налогообложения характеризует состояние системы и её способность противостоять угрозам различных видов при постоянном об24 ВелигураВ.В Налоговая система России. -Новороссийск, СТМ Торг, 2005., С. 68 |