|
129 В общем виде формула изменения расходов предприятия, предлагаемая ДЛЯ оптимизационного моделирования выглядит следующим образом: NP = I-A-MxkI-(W + WT)xk2-Sxk3-PM-T, (3.9) где ki к2 к3 коэффициент, отражающий изменение соответственно материальных затрат, начисления заработной платы или величины услуг К сторонних организации. На основании предложенной модели было осуществлено моделирование конечного результата хозяйствования ООО «Охранные и пожарные системы» при различных вариантах изменения затрат и дана оценка финансового состояния предприятия. Пределы изменения параметров модели рассматривались от -10% до +10% от базового варианта затрат по бюджету с шагом в 1 %. Многовариантный расчет при различных уровнях рентабельности проектов позволяет предусмотреть в модели влияние изменения отдачи от проекта, а, следовательно, и части прибыли отчетного года на общее финансовое положение предприятия. При этом необходимо учитывать выявленные пропорции между статьями бухгалтерского баланса и параметрами исследуемой модели (табл. 3.2). По каждому варианту изменения затрат предприятия при различных уровнях рентабельности реализуемых проектов рассчитывался новый бюджет предприятия, формировался прогнозный бухгалтерский баланс, который оценивался на основании комплексной методики Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой [98]. В целом, предложенная модель экономического субъекта характеризуется следующими возможностями: позволяет рассчитывать несколько финансовых переменных: расходы и доходы предприятия, налоги, прибыли, займы и кредиты, запасы оборотных средств, кредиторскую задолженность перед поставщиками и |
78 На основании предложенной модели было осуществлено моделирование конечного результата хозяйствования ОАО «МММЗ» при различных вариантах изменения затрат и дана оценка финансового состояния предприятия. Пределы изменения параметров модели рассматривались от -10% до +10% от базового варианта затрат по бюджету с шагом в 1%. Многовариантный расчет при различных уровнях рентабельности продаж позволяет предусмотреть в модели влияние изменения выручки, а, следовательно, и прибыли отчетного года на общее финансовое положение предприятия. При этом необходимо учитывать выявленные пропорции между статьями бухгалтерского баланса и параметрами исследуемой модели (табл. 3.2). Таблица 3.2 Взаимосвязь статей бухгалтерского баланса ОАО «МММЗ» с параметрами исследуемой модели Статьи бухгалтерского баланса Запасы незавершенного производства Запасы готовой продукции НДС по приобретенным ценностям Нераспределенная прибыль отчетного года Займы и кредиты Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками Кредиторская задолженность перед персоналом Взаимосвязь переменных 40% от среднемесячной себестоимости готовой продукции 80% от среднемесячной себестоимости готовой продукции 18% от кредиторской задолженности перед поставщиками формируется согласно данным из «отчета о прибылях и убытках» изменяются для корректировки валюты баланса 90% от среднемесячных затрат на материалы, работы, услуги 65% от среднемесячных затрат на оплату труда По каждому варианту изменения затрат предприятия при различных уровнях рентабельности продаж рассчитывался новый бюджет предприятия. 79 формировался прогнозный бухгалтерский баланс, который оценивался на основании комплексной методики Л.В, Донцовой и Н.А. Никифоровой [55. С. 85-89]. Оценивая фактическое финансовое состояние по указанной балльной системе, на протяжении последних лет ОАО «МММЗ» находится в среднем классе финансового состояния, из которого переход в класс нормального финансового состояния возможен при существенном улучшении всех показателей, а в класс неустойчивого финансового состояния даже при незначительном ухудшении показателей. В целом, предложенная финансовая модель экономического субъекта характеризуется следующими возможностями: • позволяет рассчитывать несколько финансовых переменных: расходы и доходы предприятия, налоги, прибыли, займы и кредиты, запасы оборотных средств, кредиторскую задолженность перед поставщиками и персоналом; • обеспечивает пользователю выбор варианта изменения расходов по определенной схеме, что позволяет принять управленческое решение в зависимости от запланированной финансовой устойчивости предприятия. Из множества вариантов расчета модели наибольший интерес представляет оценка прогнозного финансового состояния ОАО «МММЗ» при рентабельности продаж от 8 до 15%, что близко к его текущей рентабельности продаж (табл. 3.3). По результатам проведенного исследования выявлены следующие закономерности: • при рентабельности продаж, равной 8%, предприятие не имеет возможности перейти в класс нормального финансового состояния, а в класс неустойчивого финансового состояния попадает даже при росте материальных затрат на 4 5% от первоначальной величины; • при рентабельности продаж, равной 10%, предприятие имеет возможность улучшить свое финансовое положение до нормального, если сократит все 89 5. В диссертационной работе показано, что применение бюджетного моделирования для управления затратами предприятия при конкретно заданных условий хозяйствования, позволяет определять направления поиска внутренних резервов повышения эффективности производственнохозяйственной деятельности, которые находятся в прямой зависимости от реально сложившейся структуры затрат. 6. Предложенное в диссертационной работе гибкое бюджетирование позволяет моделировать не только конечный результат финансовохозяйственной деятельности предприятия, но и оценивать финансовое положение экономического субъекта при изменении отдельных затрат в зависимости от различных внешних и внутренних факторов. В целом, разработанная финансовая модель экономического субъекта характеризуется следуюш;ими возможностями: • позволяет рассчитывать несколько финансовых переменных: расходы и доходы предприятия, налоги, прибыли, займы и кредиты, запасы оборотных средств, кредиторскую задолженность перед поставщиками и персоналом; • обеспечивает пользователю выбор варианта изменения расходов по определенной схеме, что позволяет принять управленческое решение в зависимости от запланированной финансовой устойчивости предприятия. 7. Комплексное планирование, основанное на системе бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, позволяет максимизировать экономическое благополучие предприятия, посредством обеспечения более высокого уровня отдачи на вложенный капитал. При этом для хозяйствующего субъекта, его кредиторов и инвесторов всегда важно знать, является ли рост доходности капитала стабильным, в результате чего возникает необходимость в оценке финансовой стратегии экономического субъекта и уровня его предпринимательского риска. 8. Оценка эффективности предлагаемой системы бюджетирования показала, что помимо снижения предпринимательского риска и положительного изменения финансовой стратегии предприятия возможно |