|
130 персоналом, а также другие факторы, определяющие направление, темп и величину изменения стоимости предприятия в целом; обеспечивает пользователю выбор варианта изменения расходов по определенной схеме, что позволяет принять управленческое решение по выбору того или иного проекта в зависимости от запланированной величины изменения стоимости предприятия Табл. 3.2 Взаимосвязь статей бухгалтерского баланса ООО «Охранные н пожарные системы» с параметрами исследуемой модели Статьи бухгалтерского баланса Взаимосвязь переменных Запасы незавершенного производства Запасы готовой продукции НДС по приобретенным ценностям Нераспределенная прибыль отчетного года Займы и кредиты Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками 40% от среднемесячной себестоимости готовой продукции 80% от среднемесячной себестоимости готовой продукции 18% от кредиторской задолженности перед поставщиками формируется согласно данным из «отчета о прибылях и убьпках» изменяются для корректировки валюты баланса 90% от среднемесячных затрат па материалы, работы, услуги Кредиторская задолженность перед персоналом 65% от среднемесячных затрат на оплату труда Из множества вариантов расчета модели наибольший интерес представляет оценка прогнозного изменения стоимости компании ООО «Охранные и пожарные системы» в случае выбора для реализации из общей совокупности эффективных проектов при ограничении на суммарные капиталовложения тех проектов, расчетная прогнозируемая рентабельность которых находится в диапазоне от 8 до 15%. Таким образом, гибкое бюджетирование позволяет моделировать не только конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но и оценивать стоимость экономического субъекта при изменении отдельных финансовых потоков в зависимости от различных |
76 Оперативное многовариантное формирование бюджета предприятия в соответствии с «Отчетом о прибылях и убытках» позволяет рассмотреть все возможные направления изменения чистой прибыли экономического субъекта посредством управления затратами в разрезе экономических элементов: NP = I С ±01Е ± NIE РТ ± EIL , (15) NP =I АМ -W -WT S РМ -Т, (16) где NP (net profit) чистая прибыль отчетного периода, I (income) выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, С (cost) себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, OIE (operating income and expenses) сальдо операционных доходов и расходов, NIE (nonoperating income and expenses) сальдо внереализационных доходов и расходов, РТ (profit tax) налог на прибыль и иные аналогичные платежи, EIL (extraordinary income and loss) сальдо чрезвычайных доходов и расходов, А (amortization) амортизационные отчисления, М (materials) расходы на материалы, W (wage) заработная плата, WT (wages tax) единый социальный налог, S (service) услуги сторонних организаций, РМ (payment, money) денежные выплаты, Т (tax) налоги. Гибкое бюджетирование позволяет моделировать не только конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но и оценивать финансовое положение экономического субъекта при изменении отдельных затрат в зависимости от различных внешних и внутренних факторов. Использование предложенной структурной модели затрат для предприятия позволяет пренебречь незначительными по сумме затратами для анализа и 78 На основании предложенной модели было осуществлено моделирование конечного результата хозяйствования ОАО «МММЗ» при различных вариантах изменения затрат и дана оценка финансового состояния предприятия. Пределы изменения параметров модели рассматривались от -10% до +10% от базового варианта затрат по бюджету с шагом в 1%. Многовариантный расчет при различных уровнях рентабельности продаж позволяет предусмотреть в модели влияние изменения выручки, а, следовательно, и прибыли отчетного года на общее финансовое положение предприятия. При этом необходимо учитывать выявленные пропорции между статьями бухгалтерского баланса и параметрами исследуемой модели (табл. 3.2). Таблица 3.2 Взаимосвязь статей бухгалтерского баланса ОАО «МММЗ» с параметрами исследуемой модели Статьи бухгалтерского баланса Запасы незавершенного производства Запасы готовой продукции НДС по приобретенным ценностям Нераспределенная прибыль отчетного года Займы и кредиты Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками Кредиторская задолженность перед персоналом Взаимосвязь переменных 40% от среднемесячной себестоимости готовой продукции 80% от среднемесячной себестоимости готовой продукции 18% от кредиторской задолженности перед поставщиками формируется согласно данным из «отчета о прибылях и убытках» изменяются для корректировки валюты баланса 90% от среднемесячных затрат на материалы, работы, услуги 65% от среднемесячных затрат на оплату труда По каждому варианту изменения затрат предприятия при различных уровнях рентабельности продаж рассчитывался новый бюджет предприятия. 89 5. В диссертационной работе показано, что применение бюджетного моделирования для управления затратами предприятия при конкретно заданных условий хозяйствования, позволяет определять направления поиска внутренних резервов повышения эффективности производственнохозяйственной деятельности, которые находятся в прямой зависимости от реально сложившейся структуры затрат. 6. Предложенное в диссертационной работе гибкое бюджетирование позволяет моделировать не только конечный результат финансовохозяйственной деятельности предприятия, но и оценивать финансовое положение экономического субъекта при изменении отдельных затрат в зависимости от различных внешних и внутренних факторов. В целом, разработанная финансовая модель экономического субъекта характеризуется следуюш;ими возможностями: • позволяет рассчитывать несколько финансовых переменных: расходы и доходы предприятия, налоги, прибыли, займы и кредиты, запасы оборотных средств, кредиторскую задолженность перед поставщиками и персоналом; • обеспечивает пользователю выбор варианта изменения расходов по определенной схеме, что позволяет принять управленческое решение в зависимости от запланированной финансовой устойчивости предприятия. 7. Комплексное планирование, основанное на системе бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, позволяет максимизировать экономическое благополучие предприятия, посредством обеспечения более высокого уровня отдачи на вложенный капитал. При этом для хозяйствующего субъекта, его кредиторов и инвесторов всегда важно знать, является ли рост доходности капитала стабильным, в результате чего возникает необходимость в оценке финансовой стратегии экономического субъекта и уровня его предпринимательского риска. 8. Оценка эффективности предлагаемой системы бюджетирования показала, что помимо снижения предпринимательского риска и положительного изменения финансовой стратегии предприятия возможно |