|
35 Наиболее ответственным этапом является оценка себестоимости. Чтобы сделать процесс оценки себестоимости адекватным процессу оперативного финансового планирования, необходимо построить модель себестоимости, с помощью которой происходит автоматический пересчет себестоимости в зависимости от изменения факторов потребления ресурсов и цен. Вся совокупность потребляемых ресурсов представляется в виде стандартного набора, который может расширяться в зависимости от планов освоения новых видов продукции. Для каждого вида ресурса устанавливается расходный коэффициент Cik, который .определяет потребление i ресурса к продуктом. Помимо этого оценивается цена каждого z ресурса Р;. Модель оценки себестоимости наглядно можно представить в виде двух следующих таблиц. * Используя представленные в табл. 1.1. и 1.2 данные, расчет себестоимости производится с помощью следующей простой формулы [37]: Sit = Pit * Си + Pi * C2it +... Pit * Смк. (l.l) Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и позволяет проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом .продаж или собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр. Таблица 1.1 Модель оценки себестоимости в виде расходных коэффициентов Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3 Продукт N Ресурс 1 Сц С 12 Cj3 См Ресурс 2 С21 С22 С23 C2N • ♦ • Ресурс М Cmi См2 Смз Cmn |
определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль. Наиболее ответственным этапом здесь является оценка себестоимости. Для того, чтобы сделать процесс оценки себестоимости адекватным процессу оперативного финансового планирования, необходимо построить модель себестоимости, с помощью которой происходит автоматический пересчет себестоимости в зависимости от изменения факторов потребления ресурсов и цен. Вся совокупность потребляемых предприятием ресурсов представляется в виде стандартного набора, который может расширяться в зависимости от планов освоения предприятием новых видов продукции. Для каждого вида ресурса устанавливается расходный коэффициент cik, который определяет потребление i-го ресурса kым продуктом. Помимо этого оценивается цена каждого i-го ресурса pi. Модель оценки себестоимости наглядно можно представить в виде двух следующих таблиц. Табл. 17. Модель оценки себестоимости в виде расходных коэффициентов Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3 . . . Продукт N Ресурс 1 C11 C12 C13 C1N Ресурс 2 C21 C22 C23 C2N . . . Ресурс M CM1 CM2 CM3 CMN Табл. 18. Модель оценки себестоимости в виде цен ресурсов Ресурс 1 Ресурс 2 Ресурс 3 . . . Ресурс М Цена ресурса p1 p2 p3 pN С помощью представленных в табл. 17 и 18 данных расчет себестоимости производится с помощью следующей простой формулы: . Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр. Следующим шагом, одним из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, является составление бюджета денежных средств. Бюджет денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход |