|
Накладные расходы в том числе: 3 700 ООО переменные на 1руб. выручки 1 585 ООО постоянные на 1 руб. выручки 2115000 Всего затрат 40 200 000 Прибыль 2 100000 Таблица 3.5 Отчет об исполнении бюджета доходов и расходов ЗАО «Санаторий «Родник» Показатель Фактическая сумма, руб. Сумма по нормам, руб Отклонение (+/-) Выручка от реализации путевок (отработанные койко-дни) койкодней 69 286 48 500 000 42 300 000 6 200 000 Материалы 20 753 000 18 100000 2 653 000 Заработная плата основных производственных рабочих с начислениями 21 097000 18400000 2 697 000 Накладные расходы 3 932 000 3 700 000 232000 в том числе: переменные на 1 руб выручки 1 817000 1 585 000 232000 постоянные на 1 руб. выручки 2115000 2 115000 Всего затрат 45 782 000 40 200 000 5 582 000 Прибыль 2718000 2100000 618000 Таблица 3.6 Статистический бюджет отчетного года ЗАО «Санаторий «Родник» Показатели Сумма, руб. жесткий бюджет фактически отклонение (+/-) Выручка от реализации Переменные расходы Маржинальный доход Постоянные расходы 42 300 000 38 085 000 4215000 2115000 48 500 000 43 667 000 4 833 000 2115000 + 6 200 000 + 5582000 ч-618000 Прибыль 2 100 000 2718000 + 618000 Увеличение прибыли вызвано увеличением количества обслуженных отдыхающих и больных при недопущении перерасходов по постоянным и переменным затратам. На базе гибкого бюджета (таблица 3.7), т.е. скорректированного с учетом фактически достигнутого объема реализации услуг, проанализируем зависимость повышения затрат санатория от объема отработанных койкодней. |
166 Источники формирования нормативной базы прямых затрат на рабочую силу в санаторно-курортных организациях ▼ Графики заездов отдыхающих 1) Штатное расписание работников лечебного корпуса, сметы ремонтов; 2) Штатное расписание работников пищеблока; 3) Штатное расписание работников спальных корпусов; 4) Штатное расписание работников службы снабжения и др.; 5) Положение об оплате труда, учитывающее: а) действующую систему надбавок за определенные трудовые показатели; 6) перечень взаимозаменяемых профессий и специальностей; в) сметы на ремонт. б) Коллективный договор Рис. 3.6. Источники формирования нормативной базы прямых затрат на рабочую силу в санаторно-курортных организациях В таблице 3.7 приведена смета затрат санатория на планируемый год (с коечной емкостью 300, коэффициентом загрузки по году 80 %). Таблица 3.7 Бюджет доходов и расходов ЗАО «Санаторий «Морской Берег» Показатель Сумма, руб. Выручка от реализации путевок (отработанные койко-дни) койко-дней 60428 42 300 000 Материалы 18 100 000 Заработная плата основных производственных рабочих с начислениями ЕСН 18 400 000 Накладные расходы, вт.ч.: переменные на 1руб. выручки постоянные на 1руб. выручки 3 700 000 1585 000 2 115 000 Всего расходов 40 200 000 Прибыль 2 100 000 Объем загрузки может быть связан не только с успешной маркетинговой политикой, проводимой санаторием, но и с рядом других объективных причин: погодными условиями, инфляцией, ценами на транспортные услуги, курсом доллара и т.д. Данные о фактических затратах на отработанные койко-дни приведены 167 Таблица 3.8 в таблице 3.8. Отчет об исполнении бюджета доходов и расходов ЗАО «Санаторий «Морской Берег» № п/п Показатель Фактическая сумма, руб. Суммапо нормам, руб. Отклонение + /1 Выручка от реализации путевок (отработанные койко-дни) койко-дней 69 286 48 500 ООО 42 300 000 6 200 000 2 Материалы 20 753 ООО 18 100 000 2 653 000 3 Заработная плата основных производственных рабочих с начислениями 21 097 ООО 18 400 000 2 697 000 4 Накладные расходы, вт.ч.: переменные на 1руб. выручки постоянные на 1руб. выручки 3 932 ООО 1817 ООО 2 115 000 3 700 000 1 585 000 2 115 000 232 000 232 000 5 Всего расходов 45 782 000 40 200 000 5 582 000 6 Прибыль 2 718 000 2 100 000 618 000 Для сравнения фактически достигнутых результатов с данными статистического бюджета, рассчитанного на конкретный уровень деловой активности организации, где доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации, данные таблиц 3.7 и 3.8 разделим на постоянные и переменные затраты и сведем в таблицу 3.9. Таблица 3.9 Статистический бюджет отчетного года ЗАО «Санаторий «Морской Берег» № п/п Показатели Сумма, руб. По нормам Фактически Отклонение + / 1 Выручка от реализации 42 300 ООО5 48 500 000 + 6 200 000 2 Переменные расходы 38 085 000 43 667 000 + 5 582 000 3 Маржинальный доход 4 215 000 4 833 000 + 618 000 4 Постоянные расходы 2 115 000 2 115 000 5 Прибыль 2 100 000 2 718 000 + 618 000 Увеличение прибыли вызвано увеличением количества обслуженных отдыхающих и больных при недопущении перерасходов по постоянным и переменным затратам. На базе гибкого бюджета, то есть скорректированного с учетом фактически достигнутого объема реализации услуг, проанализируем зависимость повышения затрат санатория от объема отработанных койко-дней (табл. |