выполняет контрольные функции, связанные со сбытом путевок, соблюдением графиков заезда по каждому договору, с досрочными заездами и отъездами, опозданиями, сроками оплаты переданных на реализацию путевок, а бухгалтер проверяет наличие оплаты за путевки. Пятая группа сотрудники, осуществляющие непосредственный контроль в силу своих должностных обязанностей и косвенный контроль за деятельностью других отделов, служб и сотрудников. Например, бухгалтер, ведущий учет продуктов, контролируя соответствие количества отдыхающих и больных, поставленных на питание, фактическим расходам на продукты, косвенно контролирует оперативные данные отдела реализации и администратора о движении прибывших и убывших отдыхающих и больных. Шестая группа сотрудники, в обязанности которых входят не только контрольные, но и другие функции, например административноуправленческий персонал, финансовый отдел, служба охраны. Седьмая группа субъекты внутреннего контроля, в функциональные обязанности которых входит ведение контроля, например, сотрудники службы (отдела) внутреннего аудита, члены ревизионной комиссии. Восьмая группа сотрудники организации, в должностные обязанности которых могут и не входить контрольные функции, но они осуществляют их в силу общественных обязанностей в соответствии, например, с правилами внутреннего распорядка санатория, коллективным договором и прочими положениями (например, члены комиссии по качеству питания). Приведенная группировка в определенном смысле является условной, поскольку в практической деятельности нельзя жестко квалифицировать те или иные контрольные действия субъектов внутреннего контроля отнесением к конкретной группе. Во многом роль сотрудников как субъектов внутреннего контроля определяется их личным отношением к своим обязанностям, их уровнем и вкладом в процесс контроля. Уровни значимости субъектов внутреннего контроля за деятельностью экономического субъекта приведены на рис. 3.2. |
конодательным актам. Субъектом внутреннего контроля может быть не только работник организации, но и ее участник, совершающий определенные действия при исполнении своих обязанностей. Субъекты целесообразно разделить на восемь групп с позиций их значения и роли в осуществлении внутреннего контроля организации в целом. собственники организации, не являющиеся сотрудниками, осуществляют контроль косвенно посредством ревизоров, аудиторов, экспертов, консультантов; собственники организации, являющиеся сотрудниками, осуществляют контроль непосредственно; сотрудники, осуществляющие контроль не в силу своих функциональных обязанностей. Например, диетсестра санатория не контролирует качество питания, но при анализе выбора номера диеты проверяет соответствие продуктового набора необходимым показателям; сотрудники, должностные обязанности которых включают функции внутреннего контроля. Так, отдел реализации выполняет контрольные функции, связанные со сбытом путевок, соблюдением графиков заезда по каждому договору, с досрочными заездами и отъездами, опозданиями, сроками оплаты переданных на реализацию путевок, а бухгалтерия проверяет наличие оплаты за путевки; сотрудники, осуществляющие непосредственный контроль в силу своих должностных обязанностей и косвенный контроль за деятельностью других отделов, служб и сотрудников. Бухгалтер, ведущий учет продуктов; контролируя соответствие количества отдыхающих и больных, поставленных на питание, фактическим расходам на продукты косвенно контролирует оперативные данные отдела реализации и администратора о движении прибывших и убывших отдыхающих и больных; сотрудники, в обязанности которых входят не только контрольные, но и другие функции, например, административно управленческий персонал, работники финансового отдела и службы охраны и т.п.; субъекты внутреннего контроля, в функциональные обязанности ко137 торых входит осуществление контроля. К таким относятся сотрудники службы (отдела) внутреннего аудита, члены ревизионной комиссии. сотрудники организации, в должностные обязанности которых могут и не входить контрольные функции, но они осуществляют их в силу общественных обязанностей в соответствии с правилами внутреннего распорядка санатория, коллективным договором и прочими положениями (члены комиссии по качеству питания). Приведенная-группировка-в-определенном-смысле является*условной, поскольку в практической деятельности нельзя жестко квалифицировать те или иные контрольные действия субъектов внутреннего контроля отнесением« к конкретной группе. Во многом роль сотрудников как субъектов внутреннего контроля определяется личным отношением к своим обязанностям, их уровнем и вкладом в процесс контроля. Субъекты внутреннего контроля за деятельностью организации представляется возможным проследить по рис. 3.2. 138 Рис. 3.2. Субъекты внутреннего контроля в санаторно-курортных организациях Субъекты внутрихозяйственного контроля в санаторно-курортных ор |