|
110 Таблица 18. Фрагмент расчета бюджета затрат труда на примере ООО «Ферротекс К» на 2008 г. Г № 1 2 Ассортимент изделий Блуза женская Е 764 Блуза женская 805IX Юбка женская А-90/1 Итого Г \ к[ оиг Я Я Яя Я С н а 3500 8000 4500 Я Я Й &Я СО Я яО) 3<и04я >чЯЯ яя <и 3,06 2,19 1,03 ю о оЯ я о с ю Яч с ч Сб ЬЙЯ сиЯОсб Яч 14,18 13,00 30,58 л Й яя о КС о © я я я я КСси я я с« я (КсиКСсо Я 43,40 я Й о,ня 00 я я Я 53 ^ 2 »§си °сия Сб яЕсл Еба яе* С О с а 28,48 31,50 10710 17520 4635 32865 яняа сиЯ ьЯ О ЬС°Я я яно Ю с[ О © с Ясо Я О Я.Я Яч О ян 151867,8 227760,0 141738,3 521366,1 Следующим этапом бюджетирования является разработка бюджета общепроизводственных расходов. При определении себестоимости продукции, кроме материальных и затрат на оплату труда производственных рабочих, следует учитывать общепроизводственные расходы, которые занимают около 15 % в себестоимости швейной продукции. Доля общепроизводственных расходов обусловлена особенностями технологии производства швейных изделии и эффективного управления хозяйствующими субъектами. Бюджет общепроизводственных расходов прогнозируется по отдельным статьям затрат с учетом объема производства швейных изделий на основании данных предыдущих лет с учетом темпов инфляции. На основании данных бюджетов продаж, производства, прямых материальных затрат трудовых затрат, рассчитывается бюджет себестоимости продаж швейной продукции на планируемый период. 0 ->Чг✓^ |
Окончание таблицы 15 108 № п/п Наименование материалов Ширинаткани,м Ценам,погонного, руб. Ценам,м.; единицы,руб. Среднийрасходна единицу;м,шт. Сумманаединицу изделия,руб. Потребность материалов на выпуск м2 шт. руб. 14 Нитки для стежки ватина 0,67 1,4 0,94 280 188 15 Кромкаклеевая 1 0,75 5,65 4,24 ИЗО 848 16 Плечо поролоновое 4,50 1 4,50 200 900 17 Сеткаклеевая 2,50 3,02 7,55 604 1510 18 Комплектовочный талон 0,30 1 0,30 200 60 19 Торговый ярлык 1,05 1 1,05 200 210 20 Пакет фирменный 3,25 1 3,25 200 650 21 Итого вспомогательных материалов 206,61 41322 22 Всего 932,79 _ 186558 Данный вид бюджета необходимо составлять по каждому цеху швейного предприятия. Для определения прямых затрат труда рассчитывают затраты I рабочего времени в часах на изготовление единицы объема выпуска продукции и стоимость 1часа рабочего времени (по средней ставке). Бюджет прямых трудовых затрат рассчитывается с учетом трудоемкости производимой продукции, которая определяется на основе норм на каждую операцию. После расчета трудоемкости производственной программы предусматривают потребность в необходимых для выполнения плана выпуска изделий специалистах, определяют фонд заработной платы. Бюджет затрат труда определяется в натуральном и стоимостном выражении (табл.16, стр. 112). Следующим этапом бюджетирования является разработка бюджета Г общепроизводственных расходов. При определении себестоимости продукции, кроме материальных и затрат на оплату труда производственных рабочих, следует учитывать общепроизводственные расходы, которые занимают около 15 % в На основании данных бюджетов продаж, производства, прямых материальных и трудовых затрат рассчитывается бюджет себестоимости продаж швейной продукции на планируемый период. При расчете бюджета себестоимости продаж швейной продукции учитываются остатки запасов изделий на начало и конец периода. Данные о стоимости запасов готовой продукции на начало периода приводятся в балансе I предприятия. Стоимость запасов на конец периода определяется в бюджете запасов на конец отчетного периода, который разрабатывается по решению руководства. Бюджет себестоимости реализованной продукции представлен в табл.17 (стр. 112). После калькуляции производственной себестоимости швейных изделий составляют бюджет общехозяйственных расходов. В общехозяйственные расходы включаются: заработная плата и отчисления работников аппарата управления, общезаводских отделов и служб;; почтово-телеграфные расходы; расходы на лабораторию; командировочные расходы; на канцтовары; на подготовку кадров; г обслуживание компьютеров; амортизация нематериальных активов; страховые расходы; оплата услуг банка и др. Для предприятий швейного производства рекомендуем разделить общехозяйственные расходы на коммерческие и управленческие. В приложении 7 и 8 мы представили бюджет коммерческих и управленческих расходов. Бюджет управленческих расходов служит для определения общих и административных расходов швейного предприятия. Критерием эффективности; коммерческих и управленческих расходов является опережающий рост объемов продаж по сравнению с темпами роста этих расходов. В результате доля накладных расходов увеличивается, а в объеме продаж снижается. Что же касается той части управленческих и коммерческих расходов, которые являются общеорганизационными, то здесь наблюдается следующая тенденция: отчисления на нужды предприятия в целом должны увеличиваться прямо пропорционально с увеличением управленческих затрат на нужды отдельных структурных подразделений. |