|
Для обеспечения эффективности контроля и организации управления по отклонениям первоочередной задачей является их классификация (табл. 21). Таблица 21. 116 Классификационные признаки и виды отклонений при исполнении бюджета № п/п Признаки классификации Виды отклонений 1. По характеру воздействия на производственную систему благоприятные неблагоприятные 2. По структуре простые комплексные 3. По связи с деятельностью центра ответственности контролируемые неконтролируемые 4. По степени влияния на процесс производства устранимые неустранимые 5. По степени персонификации ответственности персонифицированные обезличенные 6. По степени отражения в учете учтенные неучтенные 7. По степени важности для управления существенные несущественные Данная классификация позволяет разделить отклонения по видам и выявить не только наиболее существенные из них, но и установить причину возникновения таких отклонений. Для выявления отклонений фактических показателей от предусмотренных в бюджетах, на предприятиях швейного производства необходимо составлять статические и гибкие бюджеты. Статический бюджетэто документ с определенными объемами продажи и производства швейной продукции, потребления ресурсов и соответствующими результатами деятельности хозяйствующего субъекта на планируемый период при установленном уровне деловой активности. Гибкие бюджеты в отличие от статических бюджетов применяются как на стадии планирования, так и по окончании отчетного периода. В первом |
% 4 Отчет о выполнении бюджета прямых трудовых затрат ОАО фабрика «Царица» за 2005 г. * # 121 Таблица 22 Наименование Жакет женск ИЙ М2036 Жакет женски йМ2054 Жакет женский утепленн ый М156 Костюм мужской М-3&5 Костюм мужской М-3570 Брюки мужские М-0012 Костюм детский М-415 Костюм детский М-436 Брюки детские М-015 Всего 1.Объем произволе тва, шт. план 440 690 205 5301 390 1530 150 250 630 4825 факт 316 690 285 526 270 1200 150 250 800 4487 откл -124 +80 -4 -120 -330 +230 -338 2. Расценка за единицу изделия, руб. 54,58 54,58 71,98 87,92 71,07 78,3 15,16 63,21 49,88 6,4 3. Сумма расходов на оплату труда, руб. (п.1 X п.2) план 22923 ,6 50323 17584 39799,2 31320 22740 9481,5 13467,4 38400 2114788 факт 17247 ,3 50323 25057,2 37382,8 1* 21141 18192 9481,5 13467,4 51200 1860374 откл 5676, 3 +7473,2 -2416,4 Р -10179 -4548 +12800 -254414 4. Отчислен ия на социальн ые нужды тариф (26%), руб. план 5960 13084 4572 10348 8143 5912 2465 3501,5 9984 549845 факт 4484 13084 6515 9720 » 5497 4730 2456 3501,5 13312 483697 откл -1476 -1943 -628 -2646 -1182 +3328 -66148 5, Оплата труда с отчислени ями, руб. (п.З+п.4) план 28884 63047 22156 50147,2 39463 28652 11947 16968,9 48324 2664633 факт 21731 63047 31572,2 47103 26638 22922 11947 16968,9 64512 2344071 откл 7152, 7 +9416,2 -3044,2»1 -12825 -5730 +16128 -320562 Мастер швейного цеха . Самойлов Т.И. (подпись) (Ф.И.О.) Для выявления отклонений фактических показателей от предусмотренных вг бюджетах на предприятиях швейного производства необходимо составлять статические и гибкие бюджеты. Статический бюджет рассчитывается на конкретный уровень деловой активности предприятия. В нем доходы и расходы планируются исходя только из Щ С |