|
4,1« гл Аналогично корректируется выручка от продаж. Основным бюджетом, рассчитанным на 4825 ед. швейных изделий, определена выручка от продаж в размере 19231600 руб. При этом планируемая средняя цена реализации одного изделия составляет 3986 руб. Фактически реализовано 4487 ед. швейных изделий, соответственно скорректированная выручка от продаж по гибкому бюджету, составляет 17885112 руб. Общехозяйственные расходы и расходы на продажу не зависят от объема продаж, поэтому их размер одинаков как для статического, так и для гибкого бюджета. Такой анализ позволяет оценить эффективность деятельности организации, выявить существенные отклонения, влияющие на величину прибыли. Для осуществления контроля исполнения бюджета целесообразен 120 следующий алгоритм: определить субъекты контроля исполнения статей бюджета; определить контрольные показатели исполнения бюджета; произвести расчет контрольных показателей исполнения бюджета; провести сравнение и контрольных показателей исполнения бюджета; определить отклонения фактических контрольных показателей исполнения бюджета от плановых; провести оценку отклонения фактических контрольных показателей исполнения бюджета от плановых и выявить причины их возникновения; принять решение о корректировке контрольных показателей бюджета. Основные элементы бюджетного контроля определяются структурой бюджетного регламента швейного производства. В диссертации предложена общая структура бюджетного регламента швейного предприятия. К основным элементам бюджетного контроля относятся: принятый бюджетный период; график и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения бюджетов различного уровня; бюджетный цикл и период, по истечении которого 1 ^ |
I Аналогично корректируется выручка от продаж. Основным бюджетом, рассчитанным на 4825 ед. швейных изделий, определена выручка от продаж в размере 19231600 руб. При этом планируемая средняя цена реализации одного изделия составляет 19231600/ 4825 =;3986 руб. Фактически реализовано 4487 ед. швейных изделий, соответственно * скорректированная выручка от продаж по гибкому бюджету составляет (4487 х 3986) 17885112 руб. Общехозяйственные расходы й расходы на продажу не зависят от объема продаж, поэтому их размер одинаков как для статического, так и для гибкого бюджета. Если и имеются отклонения, то они результат бесхозяйственности, а не изменения объема продаж. Такой анализ позволяет оценить деятельность предприятия: соответствует ли она действительности, предусмотренной планом, имеются ли существенные отклонения и оказывают ли они влияние на величину прибыли. г В процессе контроля за исполнением бюджета целесообразно выделить следующие этапы: > определение круга лиц, контролирующих исполнение различных статей бюджета; > определение контрольных показателей для анализа исполнения бюджета; > сбор информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия; > сравнение плановых и фактических показателей; > определение отклонений; ; > анализ отклонений и выявление их причин; 1 > принятие решений о корректировке бюджета и контроле за его исполнением. Основными элементами бюджетного контроля являются: принятый бюджетный период; график и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения бюджетов различного уровня; бюджетный цикл или период, по истечении которого составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов, проведение план-факт-анализа и 124 г |