|
144 снабжения отбор наиболее выгодных вариантов 3 Подготовка текста договора Эксперт договорного отдела Анализ текста применительно к условиям, предлагаемым избранными поставщиками 4 Утверждение текста договора Юрист Анализ подготовленного текста с точки зрения действующего законодательства 5 Финансовоэкономический анализ содержания договора Экономист Определение целесообразности заключения договора с экономической точки зрения 6 Утверждение текста договора, подготовка к его подписанию Начальник отдела снабжения. Финансовый директор перед представлением его на подпись руководству Визирование договора 7 Заключение договора Генеральный директор Подписание договора 8 Передача договора на регистрацию Бухгалтерия Отражение основных положений договора в учете, включение платежей по договору в бюджет предприятия 9 Передача договора на исполнение Отдел снабжения Осуществление закупок в рамках договора, предоставление первичной документации в бухгалтерию 10 Отражение операций но договору Бухгалтерия Отражение в учете первичной документации 11 Аудит операций по договору Сектор исполнения учетной политики отдела внутреннего аудита Проверка правильности отражения хозяйственных операций но счетам, акт выверки расчетов 12 Передача оригинала договора на хранение Договорной отдел Учет договора с поставщиком, отслеживание выполнения договора Сбой на любом этапе прохождения договора чреват неприятностями в части проверки. Например, если текст договора не пройдет юридическую экспертизу (этап 4), то уже после его заключения могут обнаружиться недочеты формулировок, невыгодные для предприятия. При нормальном развитии событий за отсутствие таких недочетов отвечает юрист, визировавший документ. Если сбой произойдет на этапе 8 (эго встречается на практике весьма часто), то бухгалтерия не будет в состоянии адекватно |
395 Выходом СВА или продуктом ее функционирования является информация о степени управляемости объекта контроля, т.е. информационная прозрачность данного объекта для возможности принятия эффективных управленческих решений (управления объектом). Под механизмом внутреннего аудита следует понимать совокупность взаимосвязанных центров ответственности и технику аудита (информационновычислительная техника и технология). Сгруппированная по центрам ответственности информация позволяет выявить степень влияния руководителей, ответственных лиц на уровень затрат с точки зрения воздействия их на конечные результаты [144, с. 116]. Необходимо подчеркнуть, что вышеописанная входная и выходная информация составляет основу взаимодействия различных центров ответственности. Это необходимо учитывать при формировании учетной политики, особенно раздела, касающегося учета товарно-материальных ценностей и учета реализации, а также при аудите раскрытия учетной политики. Например, при проверке заключении договора рекомендуется следующее прохождение документов через центры ответственности и полномочий (таблица 5.12). Таблица 5.12. Рекомендуемые этапы прохождения документов через центры ответственности и полномочий в аудите учетной политики Этапы Операция Ответственность Полномочия 1 Поиск потенциальных поставщиков Менеджер отдела снабжения Подбор информации 2 Выбор поставщика Аналитик отдела снабжения Сопоставление информации, отбор наиболее выгодных вариантов 3 Подготовка текста договора Эксперт договорного отдела Анализ текста применительно к условиям, предлагаемым избранными поставщиками 4 Утверждение Юрист Анализ 396 текста договора подготовленного текста с точки зрения действующего законодательства 5 Финансовоэкономический анализ содержания договора Экономист Определение целесообразности заключения договора с экономической точки зрения 6 Утверждение текста договора, подготовка к его подписанию Начальник отдела снабжения. Финансовый директор перед представлением его на подпись руководству Визирование договора 7 Заключение договора Генеральный директор Подписание договора 8 Передача договора на регистрацию Бухгалтерия Отражение основных положений договора в учете, включение платежей по договору в бюджет предприятия 9 Передача договора на исполнение Отдел снабжения Осуществление закупок в рамках договора, предоставление первичной документации в бухгалтерию 10 Отражение операций по договору Бухгалтерия Отражение в учете первичной документации 11 Аудит операций по договору Сектор исполнения учетной политики отдела внутреннего аудита Проверка правильности отражения хозяйственных операций по счетам, акт выверки расчетов 12 Передача оригинала договора на хранение Договорной отдел Учет договора с поставщиком, отслеживание выполнения договора Сбой на любом этапе прохождения договора чреват неприятностями в части проверки. Например, если текст договора не пройдет юридическую экспертизу (этап 4), то уже после его заключения могут обнаружиться недочеты формулировок, невыгодные для предприятия. При нормальном развитии событий за отсутствие таких недочетов отвечает юрист, визировавший документ. Если сбой произойдет на этапе 8 (это встречается на практике весьма часто), то бухгалтерия не будет в состоянии адекватно отразить операции по данному договору (то есть дополнительно нарушится обработка информации на |