|
153 Таблица 3.5 Рекомендуемая форма рабочего документа для предварительного анализа полноты и содержания учетной политики в части учета основных средств Участок учета Элемент УП Основание (норм-ый документ) Допустимый вариант Избран ный вариант Отражени е в УП Коммента рий аудитора Основные :редства Методико-аналитический аспект для целей финансового учета Переоценка основных средств ПБУ 6/01, п 15 1. Переоценка не проводится 2. Переоценка проводится методом: а) индексации б) прямого пересчета по рыночным ценам Порядок списания на затраты объектов стоимостью не более 40000 рублей ПБУ 6/01, и18 1. Списание по мере отпуска в производство 2. Списание путем начисления амортизации Способ начисления амортизаци и основных средств ПБУ 6/01, п 18, 19 1. Линейный способ 2. Способ уменьшаемого остатка 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции Технический аспект Рабочий план счетов бухгалтерек ого учета 1. Синтетический счет 01 «Основные средства» 2. Субсчета по степени использования в производственной деятельности |
360 Примером может служить, встречающееся на практике промышленных предприятий применение варианта единовременного списания без начисления амортизации объектов основных средств стоимостью до 30000 руб., в то время как положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н, позволяет единовременно списывать на издержки производства объекты стоимостью не более 20 000 руб., что не соответствует законодательству по налогообложению прибыли (где списывать на издержки производства объекты стоимостью не более 40 000 руб.). В связи с этим применение установленного ранее предела стоимости "неамортизируемых" основных средств повышает трудоемкость учета и приводит к нежелательным расхождениям в суммах амортизации для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Таблица 5.2. Рекомендуемая форма рабочего документа для предварительного анализа полноты и содержания учетной политики в части учета основных средств Участок учета Элемент учетной политики Основание (нормативный документ) Допустимый вариант Избранный I вариант Отражение в учетной политике(+/) Комментарий аудитора Основные средства Методический аспект Переоценка основных средств ПБУ 6/01, п15 1. Переоценка нс проводится 2. Переоценка проводится методом: а) индексации б) прямого пересчета по рыночным ценам Порядок списания на затраты объектов стоимостью не более 10000 рублей ПБУ 6/01, п18 1.Списание по мере отпуска в производство 2. Списание путем начисления амортизации Способ начисления амортизации основных средств ПБУ 6/01, п18, 19 1.Линейный способ 2. Способ уменьшаемого остатка 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 4. Способ 361 списания стоимости пропорционально объему продукции Технический аспект Рабочий план счеюв бухгалтерского учета 1.Синтетический счет-01 «Основные средства» 2. Субсчета по степени использования в производственно й деятельности 3. Субсчета по местам нахождения основных средств 4. Субаналитически е счета по видам основных средств 5. Аналитические счета по инвентарным номерам. График документооборота 1.График документооборота составляется. 2. График документооборота нс составляется, Инвентаризация 1. Инвентаризация проводится. 2. Инвентаризация не проводится. Opi анизационный аспект Служба внутреннего аудита Положение об отделе внутреннего аудита 1.Служба внутреннего аудита имеется. 2. Служба внутреннего аудита не имеется. Налоговый аспект Налоговая служба организации I Сложение об отделе налоговой службы организации 1.Налоговая служба организации имеется. 2. Налоговая служба не организации имеется.. Документооборот для целей налогового учета ст. 313 НК РФ 1. График документооборота составляется. 2. График документооборота не составляется Порядок и сроки начисления амортизации ст. 258 НК РФ 1.Линейный способ. 2. Нелинейный способ Регистры налогового учета ст. 313 НК РФ 1. Регистры промежуточных расчетов. 507 Приложение 5 Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового законодательства при формировании учетной политики Элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения Способы бухгалтерского учета, допустимые законодательством по бухгалтерскому учету Способы налогового учета, допустимые налоговым законодательством 1. Порядок начисления износа (амортизации) по основным средствам 1. Линейный способ 2. Способ уменьшаемого остатка 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) 5. Ускоренная амортизация 1. Линейный метод 2. Нелинейный метод 2. Применение коэффициентов 1. Коэффициент 2 к основной норме амортизации применяется 2. Коэффициент 2 к основной норме не применяется 1. Коэффициент 2 к основной норме амортизации применяется 2. Коэффициент 2 к основной норме не применяется 3. Коэффициент 3 к основной норме амортизации применяется 4. Коэффициент 3 к основной норме не применяется 3. Коэффициент 3 к основной норме амортизации применяется 4. Коэффициент 3 к основной норме не применяется 5. Нормы амортизации ниже установленных НК РФ применяются 6. Нормы амортизации ниже установленных НК РФ не применяются 5. Нормы амортизации ниже установленных НК РФ применяются 6. Нормы амортизации ниже установленных НК РФ не применяются 3. Порядок учета и финансирования ремонта основных средств 1. Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода 2. Затраты на ремонт резервируются 3. Затраты на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов 1. Расходы на ремонт основных средств, произведенных налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. 2. Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств создается резерв под предстоящие ремонты |