|
при выделении НДС в счете-фактуре; при выполнении обязанностей налоговых агентов (например, при аренде государственного имущества). При общем режиме налогообложения, ЭССО уплачивают налог на прибыль. По этому налогу предусмотрены два метода определения выручки по начислению и кассовый метод. Однако есть существенные особенности кассового метода по налогу на прибыль. Прежде всего, отметим, что не все организации имеют право применять кассовый метод. В соответствии со ст. 273 НК РФ организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре: квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Если буквально прочитать текст ст. 273 НК РФ, то можно сделать вывод, что организация вправе начать применять кассовый метол необязательно с начала года. Однако на практике это делать сложно, так как налог на прибыль считается за год. Поэтому можно рекомендовать применение кассового метода только с начала года. Кроме того, в тексте гл. 25 НК РФ не указано на то, что принятый метод должен быть утвержден учетной политикой. Но мы считаем, что всетаки необходимо отразить это в учетной политике. Следует также отметить, что с 1 января 2002 г. эффект от применения кассового метода снизился из-за того, что расходы ЭССО (даже амортизация) признаются также по оплате. До тех пор пока не будут оплачены затраты, они не признаются в качестве расхода, уменьшающего налогооблагаемую прибыль. Еще один из недостатков кассового метода заключается в том, что может возникнуть несоответствие между доходами и расходами. Так, если 98 товаров) либо относить на расходы. Это необходимо делать во всех случаях, когда сельскохозяйственная организация вынуждена платить НДС: |
но зяйственных организациях, следует отметить, что часть их является плательщиками единого сельхозналога. Особенностью системы налогообложения таких организаций является то, что они не имеют возможности возмещать «входной» НДС из бюджета. По утверждению налоговых консультантов и инспекторов [75. С.17] и согласно статье 170 НК РФ, они должны включать налог в стоимость производимой продукции (реализуемых товаров) либо относить на расходы. Это необходимо делать во всех случаях, когда сельхозорганизация вынуждена платить НДС: при выделении НДС в счете-фактуре; при выполнении обязанностей налоговых агентов (например, при аренде государственного имущества). НДС. Налоговый период по НДС установлен ст. 163 НК РФ. По общему правилу он составляет один календарный месяц. В то же время для организаций с ежемесячными-в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб., налоговым, периодом является квартал, то. есть организация'вправе представлять декларации, а также уплачивать НДС ежеквартально. Выгода от ежеквартальной уплаты НДС заключается в том, что хозяйство не платит ежемесячно НДС и таким образом отсрочивает свои платежи в бюджет. Следует отметить, что при таком порядке уплаты НДС в бюджет нет необходимости делать соответствующее указание в учетной политике. В то же время, порядок применения ежеквартальной уплаты НДС таит в себе некоторые опасности для организации. Так, выполнены ли условия для ежеквартальной уплаты налога или нет, может быть известно только по окончании квартала. При этом не исключена ситуация, когда организация в течение квартала не представляло ежемесячные декларации и не уплачивало ежемесячно налог (полагая, что сумма выручки не превысит установленного ограничения), однако по окончании квартала выяснится, что хозяйство не выполнило условия для ежеквартальной уплаты налога (например, если в последнем месяце квартала выручка превысила 2 млн. руб.). Ill В этой ситуации организация, может быть подвергнута штрафу за непредставление'декларации-(ст. 119 НК РФ), неуплату налога (ст. 122 НК РФ), а также возникнет обязанность по уплате сумм пени. Поэтому переходить на ежеквартальную уплату НДС следует только в том случае, если есть большая уверенность, что за каждый месяц квартала сумма выручки от реализации не превысит установленного предела. Налог на прибыль организаций. По этому налогу предусмотрены два метода определения выручки по начислению и кассовый метод. Однако есть существенные особенное™ кассового метода по налогу на прибыль. Прежде всего, отметим, что не все* организации имеют право применять кассовый метод. В-соответствии'со ст. 273 НК РФ организации имеют право; на; определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу,, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма, выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих, организаций без. учета НДС не превыг сила Г млн. py6i за каждый квартал.. Если, буквально прочитать текст ст.273 НК РФ, то можно сделать вывод, что организация вправе начать применять кассовый метод необязательно с начала года. Однако на практике это делать сложно, так как налог на прибыль считается за год. Поэтому можно рекомендовать применение кассового метода только с начала года. Кроме того, в тексте гл. 25 НК РФ не .указано на то, что принятый метод должен быть утвержден учетной политикой.. Но мы считаем, что все-таки нет обходимо отразить это в-учетной политике. Следует также отметить, что с 1 января 2002 г. эффект от применения кассового метода снизился из-за того, что расходы сельхозорганизации (даже амортизация) признаются также по оплате. До тех пор пока не будут оплачены затраты, они не признаются в качестве расхода, уменьшающего налогооблагаемую прибыль. Еще один из недостатков кассового метода заключается в том, что может возникнуть несоответствие между доходами и расходами. Так, если организа |