|
установленного порядка расходования финансовых ресурсов и их перераспределения в пределах установленных лимитов. Примем ряд допущений, которые оказывают влияние на расчет стоимостных показателей в текущем и стратегическом бюджетах в рамках процесса реализации стратегии. К ним, на наш взгляд, следует отнести изменение курса иностранных валют, индексы девальвации и инфляции, планируемую сумму скидок на реализуемую продукцию. Эти показатели устанавливаются и оцениваются исходя из прогнозных тенденций развития внутреннего и зарубежных рынков, изменений курсов валют за рамками настоящего исследования. При условии принятых допущений, процесс бюджетирования начинается с разработки прогноза продаж по видам продукции в натуральном и стоимостном выражениях. Он является основой для составления всех остальных бюджетов и представляет собой прогноз будущих доходов в рамках достижения стратегических приоритетов организации. Этот этап является наиболее сложным в процессе формирования бюджетов компании, так как на прогноз продаж оказывают большое влияние ряд неконтролируемых факторов с большой долей неопределенности. Перечислим основные из них: спрос на продукцию; деятельность конкурентов; ограниченность производственных мощностей; политика ценообразования; результативность рекламы; сезонные и др. колебания; общая экономическая и политическая стабильность в государстве [142]. Мы предлагаем использовать следующие методы прогнозирования объемов продаж: 1) статистический метод, основанный на математическом анализе экономических и политических условий конъюнктуры рынка, кривых спроса и предложения и т.д.; 2) метод экспертной оценки, основанный на данных о продажах, на информации о потенциальных клиентах у менеджеров отдела сбыта и маркетинга; 3) сочетания статистического прогноза и экспертной оценки, который является наиболее часто применяемым на практике. |
119 однотипность действий по составлению и анализу бюджета, каждое конкретное предприятие имеет ярко выраженную специфику, обусловленную стратегическим выбором приоритетов развития экономической системы, используемыми технологиями, особенностями производственной деятельности и ее учета, а также многими другими факторами. Поэтому процесс бюджетирования, на наш взгляд, индивидуален для каждой организации, а ее бюджетная система уникальна. Однако, эта уникальность отражает вместе с тем общий методический подход к разработке бюджетов на предприятии в рамках реализации механизма стратегического выбора организации, поэтому на наш взгляд, этот подход можно представить схематически (рис. 13). Кроме того, примем ряд допущений, которые оказывают влияние на расчет стоимостных показателей в текущем и стратегическом бюджетах в рамках реализации механизма стратегического выбора. К ним, на наш взгляд, следует отнести изменение курса иностранных валют, индексы девальвации и инфляции, планируемую сумму скидок на реализуемую продукцию (приложение №15). Эти показатели устанавливаются и оцениваются исходя из прогнозных тенденций развития внутреннего и зарубежных рынков, изменений курсов валют за рамками настоящего исследования. При условии принятых допущений, процесс бюджетирования начинается с разработки прогноза продаж по видам продукции в натуральном и стоимостном выражениях (приложение №15). Он является основой для составления всех остальных бюджетов и представляет собой прогноз будущих доходов в рамках достижения стратегических приоритетов организации. Этот этап является наиболее сложным в процессе формирования бюджетов экономической системы, так как на прогноз продаж оказывают большое влияние ряд неконтролируемых факторов с большой долей неопределенности. Перечислим основные из них: спрос на продукцию; деятельность конкурентов; ограниченность производственных мощностей; политика ценообразования; результативность рекламы; циклические, сезонные и др. колебания; общая экономическая и политическая стабильность в государстве. Мы предлагаем использовать следующие методы прогнозирования объемов продаж: 1) статистический метод, основанный на математическом анализе экономических и политических условий конъюнктуры рынка, кривых спроса и предложения и т.д.; 121 2) метод экспертной оценки, основанный на данных о продажах, на информации о потенциальных клиентах у менеджеров отдела сбыта и маркетинга; 3) сочетания статистического прогноза и экспертной оценки, который является наиболее часто применяемым на практике. План продаж составляется в количественном и стоимостном выражениях. Выручка от реализации продукции по предприятию в целом рассчитывается по формуле (18): BP Qi * Цпл кинф (18), где ВР выручка от реализации продукции Qi объем продаж Ц; средняя планируемая цена продажи по группе продукции i i-й вид продукции кИНф коэффициент инфляции. Расчет себестоимости продукции начинается с определения наиболее весомых статей затрат: сырья и вспомогательных материалов, основной заработной платы рабочих. Для этого рассчитываются следующие бюджеты: смета основного сырья, смета вспомогательных материалов, бюджет фонда заработной платы (приложение № 15). Мы считаем, что в современных условиях функционирования на российском рынке целесообразно отдельными строками рассчитывать стоимостную потребность сырья и материалов, закупаемых за иностранную валюту и зависящих исключительно от национальной валюты. Такое деление необходимо для того, чтобы адекватно прогнозировать изменение цен на материалы и готовую продукцию. Потребность в сырье и материалах можно рассчитать по следующей формуле (19): Мн=Щ*р1*Ц*кинф (19), где Мн стоимость сырья, вспомогательных или упаковочных материалов; Н; норма расхода на единицу продукции; Qi необходимое количество данного вида сырья; |