|
Эти бюджеты, на наш взгляд, способствуют достижению следующих целей: во-первых, они интегрируют все расходы по производству и его обслуживанию, во-вторых, располагая такими данными, можно вычислить нормативы затрат на будущий учетный период, наконец, определяются ответственные лица за каждую статью затрат, что способствует дальнейшему контролю и регулированию затрат в процессе бюджетирования в рамках процесса реализации стратегии. Консолидированный расчет себестоимости по группам продукции в бюджете сводит воедино информацию об объеме производства данной группы продукции, ее стоимости, затратах на сырье, основные и вспомогательные материалы, воду, топливо, электроэнергию, а также о зарплате основных производственных рабочих с начислениями, прочих накладных производственных расходах. Эти сметы составляются на основании всех ранее рассчитанных бюджетов (смет по сырью, вспомогательным материалам, заработной плате, ресурсам, общепроизводственным расходам). Следует отметить, что если в одной бизнес-единице выпускается несколько групп разнородной продукции, то общепроизводственные расходы обычно распределяются пропорционально объему производства или какой-либо другой базы распределения, более подходящей для данного типа производства. Это могут быть, например, прямые переменные затраты (сырье и зарплата основных производственных рабочих) или только прямые трудовые или материальные издержки и т.д. Бюджет общехозяйственных расходов представляет собой совокупность предстоящих затрат, непосредственно не связанных с производством или сбытом продукции, но необходимых для поддержания деятельности в целом компании в будущем периоде. Разработка этого бюджета необходима для обеспечения информации, которая требуется для подготовки бюджета денежных средств, а также для целей контроля этих расходов. Эта информация также необходима для определения финансового результата деятельности компании в |
124 РЭ расход электроэнергии на плановый объем производства в тыс. КВт час Нэ норма расхода электроэнергии на единицу продукции Стоимость 1 тыс. КВт/час при этом определяется как отношение всех расходов по электроподстанции на расход электроэнергии на весь плановый объем производства. Сумма затрат по электроэнергии определяется по формуле (25). Иэ = РЭ * СТЭ (25), где Иэ издержки на электроэнергию в денежном выражении; СТЭ стоимость 1 тыс. Квт час, полученная расчетным путем с учетом затрат собственной электроподстанции. Аналогично рассчитываются затраты по остальным энергоресурсам (холоду, топливу и т.д.). Для определения общепроизводственных расходов составляются соответствующие бюджеты по каждому центру затрат, представляющие собой сумму предполагаемых косвенных производственных издержек (приложение №15). К ним относятся следующие статьи затрат: затраты административно-управленческого персонала с начислениями, взятые из планового фонда оплаты труда; расходы по содержанию зданий, машин и оборудования; амортизационные отчисления; расходы по охране труда; резерв на капитальный ремонт; прочие расходы. Эти бюджеты, на наш взгляд, способствуют достижению следующих целей: во-первых, они интегрируют все расходы по производству и его обслуживанию, во-вторых, располагая такими данными, можно вычислить нормативы затрат на будущий учетный период, наконец, определяются ответственные лица за каждую статью затрат, что способствует дальнейшему контролю и регулированию затрат в процессе бюджетирования в рамках реализации механизма стратегического выбора. Консолидированный расчет себестоимости по группам продукции в бюджете сводит воедино информацию об объеме производства данной группы продукции, ее стоимости, затратах на сырье, основные и вспомогательные материалы, тару, холод, воду, топливо, электроэнергию, а также о зарплате основных производственных ра 125 бочих с начислениями, прочих накладных производственных расходах (приложение №15). Эти сметы составляются на основании всех ранее рассчитанных бюджетов (смет по сырью, вспомогательным и упаковочным материалам, заработной плате, ресурсам, общепроизводственным расходам). Следует отметить, что если в одной бизнес-единице выпускается несколько групп разнородной продукции, то общепроизводственные расходы обычно распределяются пропорционально объему производства или какой-либо другой базы распределения, более подходящей для данного типа производства. Это могут быть, например, прямые переменные затраты (сырье и зарплата основных производственных рабочих) или только прямые трудовые или материальные издержки и т.д. Бюджет общехозяйственных расходов представляет собой совокупность предстоящих затрат, непосредственно не связанных с производством или сбытом продукции, но необходимые для поддержания деятельности экономической системы (приложение №15). Бюджет коммерческих расходов включает в себя издержки, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью и состоит из следующих статей затрат (приложение №15): заработная плата грузчиков и уборщиков склада готовой продукции; расходы по доставке продукции; расходы материалов, связанные с отгрузкой продукции; затраты, связанные с рекламой; расходы по изучению рынков сбыта и др. Совокупность бюджетов по группам продукции (цеховой себестоимости), общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов представляет собой расчет полной себестоимости продукции (приложение №15). Параллельно с бюджетом текущей хозяйственной деятельности рассчитывается инвестиционный (стратегический) бюджет, в который включаются все расходы и доходы от инвестиций. Бюджет прибылей и убытков аккумулирует в себе информацию из всех вышеперечисленных бюджетов (приложение №15): сведения о выручке, переменных и постоянных затратах. В нем для расчета налогооблагаемой и чистой прибыли определяются операционные и внереализационные расходы и доходы. На основании этого бюджета проводят анализ и делают окончательные выводы об оптимальности и обоснованности представленной системы бюджетов для достижения стратегических при |