|
Учет расчетов по налогу на прибыль во взаимосвязи с величиной чистой прибыли при использовании предлагаемой методики формирования информации в торговой организации ООО «ЭЛ-Компакт» за 2010г. Таблица 2.2 № п/п Документ и содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 5 1 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль 99/2 68 95899 2 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма постоянного налогового обязательства 99/3 68 61611 3 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма отложенного налогового актива 09 68 9652 4 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма отложенного налогового обязательства 68 77 1680 5 Расчет бухгалтерии. Списывается сумма отложенного налогового актива, начисленного по выбывшим объектам основных средств 84 09 10000 6 Расчет бухгалтерии. Отражена разница между отложенными налоговыми активами и обязательствами 99/4 84 7972 7 Расчет бухгалтерии. Списывается сумма условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период 99/1 99/2 95899 8 9 Расчет бухгалтерии. Списывается сумма постоянного налогового обязательства за отчетный период Расчет бухгалтерии. Списывается разница между 99/1 99/3 61611 отложенными налоговыми активами и обязательствами за отчетный период 99/1 99/4 7972 10 Расчет бухгалтерии. Выявляется и списывается по назначению прибыль отчетного периода 99/1 84 234100 Таким образом, предлагаемая методика отражения рассмотренных показателей, несомненно, усиливает информационные возможности подсистемы учета финансовых результатов в силу предоставления ею всех необходимых пользователю значений, таких, как реальная чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода, нераспределенная прибыли (непокрытый убыток) с учетом отложенного налога на прибыль. 71 |
Таким образом, величина чистой прибыли формируется с учетом ее корректировки на разницу между начисленными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. При этом разница превышения величины отложенных налоговых активов над величиной отложенных налоговых обязательств увеличивает показатель чистой прибыли. В противоположном случае уменьшает. Следовательно, в любом случае величина чистой прибыли отличается от той, которая бы была отражена при включении в расчет суммы фактически начисленного налога на с * прибыль. Таблица 12 Учет расчетов по налогу на прибыль во взаимосвязи с величиной чистой прибыли при использовании действующих правил формирования 169 информации № п/п Документ и содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 5 1 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль 99 68 95899 2 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма постоянного налогового обязательства 99 68 61611 3 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма отложенного налогового актива 09 68 9652 4 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма отложенного налогового обязательства 68 77 1680 5 Расчет бухгалтерии. Списывается сумма отложенного налогового актива, начисленного по выбывшим объектам основных средств 99 09 10000 6. Расчет бухгалтерии. Выявляется и списывается по назначению чистая прибыль отчетного периода 99 84 232072 д 99 К Д 84 К д 68 К 1) 95899 Сн 399582 6)232072 4) 1680 1)95899 2)61611 2)61611 5)10000 3) 9652 6)232072 Об. Об. 232072 Об. 1680 Об. 167162 Об. 167510 Об. Ск 232072 1 Ск 165482 Схема 4. Учетные записи на счетах Таблица 13 Учет расчетов по налогу на прибыль во взаимосвязи с величиной чистой прибыли при ис176 пользовании предлагаемой методики формирования информации № Документ и содержание операции Корреспонденция Сумма, п/п счетов руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 5 1 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль 99-2 68 95899 2 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма постоянного налогового обязательства 99-3 68 61611 3 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма отложенного налогового актива 09 68 9652 4 Расчет бухгалтерии. Отражена сумма отложенного налогового обязательства 68 77 1680 5 Расчет бухгалтерии. Списывается сумма отложенного налогового актива, начисленного по выбывшим объектам основных средств 84 09 10000 6 Расчет бухгалтерии. Отражена разница между отложенными налоговыми активами и обязательствами 99-4 84 7972 7 Расчет бухгалтерии. Списывается по назначению сумма условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период 99-1 99-2 95899 8 Расчет бухгалтерии. Списывается по назначению сумма постоянного налогового обязательства за отчетный период 99-1 99-3 61611 9 Расчет бухгалтерии. Списывается по назначению разница между отложенными налоговыми активами и обязательствами за отчетный период 99-1 99-4 7972 10 Расчет бухгалтерии. Выявляется и списывается по назначению чистая прибыль отчетного периода 99-1 84 234100 Д 99-1 К Д 99-2 К Д 99-3 К 7) 95899 8)61611 9)7972 10)234100 Сн 399582 1)95899 7)95899 2)61611 8)61611 Об. 399582 Об. Об. 95899 Об. 95899 06.61611 06.61611 Д 99-4 К Д 84 К Д 68________ К 6)7972 9) 7972 5)10000 6) 7972 10)234100 4)1680 1)95899 2)61611 3) 9652 Об. 7972 Об. 7972 Об. 10000 Об. Об. 1680 Об. 167162 Ск 232072 Ск 165482 Схема 5. Учетные записи на счетах Кроме того, ее применение нивелирует возможное влияние списаний отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств 177 вследствие выбытия объекта их порождающего. В то же время, величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) представлена с учетом потенциальных изменении, возникающих из-за отложенного налога на прибыль. Соответственно выявление конечного финансового результата деятельности организации должно осуществляться в регистре, который агрегирует всю информацию о финансовых результатах в разрезе указанных элементов их формирующих. С учетом этого форма указанного регистра может иметь следующий вид (приложение 3). Таким образом, предлагаемая методика отражения рассмотренных показателей, несомненно, усиливает информационные возможности подсистемы учета финансовых результатов в силу предоставления ею всех необходимых пользователю значений, таких как реальная чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода, так и величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) с учетом отложенного налога на прибыль. Первый показатель, формируемый в результате предлагаемой методики, полностью очищен от регулирующих воздействии налоговых регулятивов, т.е. представлен в статике. Второй показатель отражается во взаимосвязи с воздействиями налоговых регулятивов, т.е. представлен в динамике. Следовательно, достигается синергетический эффект в восприятии информации, который является обязательным атрибутом развиваемой нами концепции многофункциональных финансовых результатов. Кроме того, предложенная методика формирования информации служит одним из элементов доказательной базы о возможностях бухгалтерского учета полностью интегрировать в себя налоговый учет прибыли. Именно этот методологический подход позволит исчислять финансовые результаты в единой информационной системе, обеспечив тем самым интересы различных групп пользователей бухгалтерской информации. |