|
Структура сегментных бюджетов организации оптовой торговли ООО «ЭЛМОС Веркцойге» Таблица 2.4 Наименование бюджета Наименование статей бюджета Генеральный бюджет в т.ч. бюджет продаж выручка от реализации товаров бюджет расходов на продажу себестоимость реализованных товаров коммерческие расходы управленческие расходы бюджет финансирования кредиты, займы, предоставленные другими организациями (полученные) займы, предоставленные другим организациям (выданные) бюджет инвестиций продажа ценных бумаг (включая доли и паи) проценты и дивиденды к получению выдача ссуд персоналу бюджет прочих доходов и расходов доходы от сдачи имущества в аренду проценты к получению доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров полученные положительные курсовые разницы прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году суммы восстановленных резервов: по сомнительным долгам, под обесценение ТМЦ, резервы предстоящих расходов расходы по сдаче имущества в аренду проценты к уплате расходы на создание резервов услуги кредитных организаций убытки прошлых лет, признанные в отчетном году штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров уплаченные благотворительность выплаты социального характера 4. Определение бюджетного регламента. В ходе реализации данного этапа определяется бюджетный период, сроки представления бюджетной отчетности, порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов. Бюджетный период период, на который составляются, корректируются бюджеты и осуществляется контроль за их исполнением [20]. Минимальный бюджетный период представляет собой единицу измерения бюд82 |
3. Определение форматов основных бюджетов. На данном этапе определяется основной набор статей доходов и расходов, притоков и оттоков денежных средств, активов и пассивов (таблица 3.3). Таблица 3.3 Структура частных бюджетов торговой организации IНаименование бюджета Наименование статей бюджета Генеральный бюджет в т.ч. Гбюджет продаж выручка от реализации товаров бюджет расходов на продажу себестоимость реализованных товаров коммерческие расходы управленческие расходы бюджет финансирования кредиты займы, предоставленные другими организациями (полученные) займы, предоставленные другим организациям (выданные) бюджет инвестиций продажа ценных бумаг (включая доли и паи) проценты и дивиденды к получению выдача ссуд персоналу бюджет прочих доходов и расходов доходы от сдачи имущества в аренду проценты к получению доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров полученные положительные курсовые разницы прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году суммы восстановленных резервов: по сомнительным долгам, под обесценение ТМЦ, резервы предстоящих расходов расходы по сдаче имущества в аренду проценты к уплате расходы на создание резервов услуги кредитных организаций убытки прошлых лет, признанные в отчетном году штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров уплаченные благотворительность выплаты социального характера 132 Более подробное содержание бюджетов торговой организации представлено в рекомендуемом нами для использования организациями торговли «Бюджетном кодексе торговой организации» (приложение 10). 4. Определение бюджетного регламента. В ходе реализации данного этапа определяется бюджетный период, сроки представления бюджетной отчетности, порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов. Бюджетный период период, на который составляются, корректируются бюджеты и осуществляется контроль за их исполнением [27]. Минимальный бюджетный период представляет собой единицу измерения бюджетного периода (квартал, месяц, декада и т.д.). С учетом специфики предприятия или фирмы и характера хозяйственной конъюнктуры бюджетный период в Российской Федерации обычно вводится продолжительностью 1 календарный год (12 месяцев) с поквартальной, помесячной или подекадной разбивкой. При этом наиболее оптимальным является внутреннее деление годового бюджета на месячные. За рубежом, где опыт применения бюджетирования и соответствующий инструментарий более развиты, бюджеты составляются на период от 1 года до 3 лет. В таких отчетах должны отражаться три вида информации: 1) о фактических результатах; 2) о планируемых показателях; 3) данные об отклонениях между фактическими и бюджетными показателями, сопровождающиеся пояснениями. Кроме основной информации в отчетах необходимо выделять показатели, подконтрольные менеджеру данного центра ответственности, приводить для сравнения данные предыдущих периодов и аналогичных подразделений. Отчетность играет роль сигнальной системы, обеспечивающей аппарат управления информацией об исполнении бюджета, поэтому она должна соответствовать международным критериям качества, быть понятной. 133 Сформированы основные принципы раскрытия информации в отношении финансовых результатов в соответствии с международными и российскими стандартами бухгалтерского учета. 11. Успешная реализация стратегии торговых организаций во многом зависит от проведения систематического анализа как текущей, так и прогнозной информации, формируемой в системе созданного на предприятии механизма бюджетирования. Данный аспект ведет к необходимости совершенствования данного процесса, в связи с чем, автором рекомендован подход по внедрению и развитию системы бюджетирования в организациях торговли. В процессе постановки бюджетирования в торговых организациях можно выделить следующие этапы: 1. необходимо выделить отдельные подразделения финансовой структуры торговой организации, такие как отдел маркетинга и рекламы, отдел по работе с персоналом, бухгалтерия, административно-хозяйственный отдел, информационно-технологический отдел, служба логистики, отдел продаж, финансово-аналитический отдел, отдел по работе с финансовыми продуктами, отдел комиссионных продаж. 2. определение технологии бюджета. По мнению диссертанта, генеральный бюджет торговой организации включает в себя бюджет продаж, бюджет расходов на продажу, прогнозные формы отчетности, бюджет прочих доходов и расходов, бюджет финансирования, бюджет инвестиций. 3. определение форматов основных бюджетов. На данном этапе автором предложены основные статьи частных бюджетов торговой организации, требующие раскрытия в процессе подготовки бюджетов. 4. определение бюджетного регламента. В ходе реализации данного этапа определяется бюджетный период, сроки представления бюджетной отчетности, порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов. По мнению автора, оптимальным является внутреннее деление годового бюджета на месячные. 143 |