|
вопросов и возможно обнаружение нарушений. Основными из них являются следующие направления банковской деятельности: обеспечение раздельного учета облагаемых и необлагаемых конкретными налогами доходов, расходов и имущества; взаимоотношения с взаимосвязанными лицами (учредителями, материнскими, дочерними, линейными компаниями); наличие первичных и оправдательных документов; правильность оформления документов; тщательная проверка, изучение природы и экономического назначения сделок и операций, проводимых в последние числа месяца, особенно со взаимосвязанными лицами (создание резервов, уплата процентов, осуществление прочих расходов); наличие имущества и проведение операций, не связанных с банковской деятельностью или используемых другими организациями; проверка возможности использования банковского имущества и средств для личных целей сотрудников и руководства (в частности, личная охрана, аренда жилья, использование банковского автотранспорта в личных целях); соответствие уплачиваемых процентов, комиссий и прочих платежей установленным комитетами банка, а также наличие и ставки выданных кредитов и размещенных депозитов одних и тех же физических лиц (в случае совпадения даты выдачи и вклада, а также процентной маржи в ползу клиента прослеживается наличие определенных схем); сбор и анализ информации внешних источников (СМИ, пресс-служба банка и т.д.); проведение встречных налоговых проверок; анализ результатов проверок банка ЦБ РФ и проверка внесения изменений в расчет налоговых баз по налогам в связи с замечаниями ЦБ РФ. 136 |
1 118 ее результатов учете позволил выделить ряд аспектов,в на которые целях повышения уровня проверок следует обращать особое внимание. Данные выводы подтверждаются также недостаточной методической разработанностью МНС РФ положении по проведению проверок в кредитных организациях и невысокой практической квалификацией большинства сотрудников налоговых органов, что было определено при исследовании и оценке деятельности МНС РФ. Основными аспектами, как показывает практика, являются: • обеспечение раздельного учета облагаемых и необлагаемых конкретными налогами доходов, расходов и имущества; г • взаимоотношения с взаимосвязанными лицами (учредителями, материнскими, дочерними, линейными компаниями); наличие первичных и оправдательных документов;t правильность оформления документов; тщательная проверка, изучение природы экономическогои назначения сделок и операции, проводимых в последние числа месяца, особенно со взаимосвязанными лицами (создание резервов, уплата процентов, осуществление прочих расходов); * * • наличие имущества и проведение операции, не связанных с банковской деятельностью или используемых другими организациями; • проверка возможности использования банковского имущества и средств для личных целей сотрудников и руководства (в частности, личная охрана, аренда жилья, использование банковского автотранспорта в личных целях); • соответствие уплачиваемых процентов, комиссии и прочих платежей установленным комитетами банка, также наличие ставкиа и ыданных кредитов и размещенных депозитов одних и тех же физических лиц случае совпадения даты выдачи вклада, также процентной маржи пользу клиента проел ежи вается наличие ( в и а определенных схем); 119 сбор и анализ информации внешних источников (СМИ, прессI* служба банка и т.д.); • проведение встречных налоговых проверок; • анализ результатов проверок банка ЦБ РФ и проверка внесения изменений в расчет налоговых баз по налогам в связи с замечаниями ЦБ РФ. Важно отметить, что конкретный механизм исчисления и уплаты ряда налогов должен быть отражен в Учетной или налоговой политиках банка на* соответствующий год. Таким образом, необходимо на первом этапе проведения проверки тщательно изучить указанные документы в целях соответствия применяемым в банке нормам бухгалтерского и налогового Г учетов. При выявлении ошибок в расчете одного налога необходимо учитывать ивзаимосвязь налогов проводить соответствующие корректировки налоговых баз других налогов (например, ошибка при определении налоговой базы по НДС влечет за собой ошибку при определении налоговой базы по налогу на прибыль). В целях повышения собираемости, правильности исчисления и своевременности уплаты налогов необходимо проведение проверок каждого налогоплательщика не менее одного раза в два года. Проблема эффективности проведения налоговых проверок заключается не только в недостатке трудовых, материальных и временных ресурсов, но и практических и теоретических основ. Необходим комплекс дополнительных мер, способствующих повышению роли, значения, качества, результативности и эффективности налоговых проверок. В частности, территориальные налоговые инспекции имеют своем составев * многочисленные (15 20% от численности инспекции [151. С. 3 — 11]) отделы камеральных проверок. Потенциал таких отделов мог бы использоваться иболее рационально эффективно при максимально озможнои автоматизации их чисто технической ручной работы. Для автоматизации процесса контроля и камеральных проверок необходимо: |