|
для аккредитации фирмы, привилегированность и избранность отдельных р* аудиторских фирм, неестественная конкуренция на рынке аудиторских услуг. В целях минимизации отрицательных и негативных последствий данного нововведения необходим следующий порядок аккредитации аудиторских компаний: 1) аудиторская фирма направляет заявку на аккредитацию в ФНС России; 2) ФНС России комплексно анализирует всю информацию о фирмепретенденте: ее бухгалтерскую и налоговую отчетность, список и отзывы клиентов, отзывы конкурентов, биографии руководителей, данные Министерства финансов РФ и других органов надзора (включая МВД РФ) и др-; 3) в случае соответствия необходимым требованиям аудиторской фирме предоставляется испытательный срок при наблюдении не менее 2 налоговых инспекторов (в силу психологического аспекта . для снижения риска коррупции); 4) при прохождении испытательного срока аудиторской фирмой производится аккредитация. Указанные меры (структурирование выездных налоговых проверок, автоматизация обработки информации, проведение совместных проверок ФНС России, Банка России и аудиторскими фирмами) призваны способствовать повышению эффективности налоговых проверок, * увеличению уровня информированности налоговых органов, что в свою очередь позволяет увеличить доходы бюджета в виде доначислений налогов и санкций, а также избежать использования банками различных схем оптимизации финансовых потоков и снизить затраты по сбору налогов. Итак, заключим, что основная проблема в области налогообложения коммерческих банков РФ состоит в формирования предпосылок финансовой стабилизации российской экономики с целью сформировать такую систему налогообложения коммерческих банков, которая стимулировала бы 140 |
123 банков, а также увеличение количества проверок; повышение качественного уровня как аудиторских, так и налоговых проверок; снижение расходов по осуществлению проверок; увеличение доначислений налогов и санкций в бюджет, а также возможность предотвращения использования схем и утечки капитала за рубеж. Для банков указанное предложение может быть выгодно в силу возможности одновременного подтверждения годового баланса (или аудиторской проверки в других целях) и проведения налоговой проверки; прозрачности и достоверности отчетности для руководства, акционеров, клиентов и контрагентов; а также снижения материальных, трудовых и временных затрат по сопровождению проверки. Для аудиторских фирм данное предложение может быть интереснымV * силу особого статуса агента МНС РФ, что является рекламой и способствует привлечению дополнительных клиентов и, соответственно, увеличению прибыли фирмы; а также доступа к внутренним материалам налоговых органов письмам, рекомендациям и прочим документам (не являющимся исключительно внутренними, секретными и предназначенными для ограниченного круга лиц). Однако следует отметить и возможные негативные последствия внедрения указанного предложения: махинации и мздоимство при отборе для аккредитации фирмы, привилегированность и избранность отдельных аудиторских фирм, неестественная конкуренция на рынке аудиторских услуг. ✓ В целях минимизации отрицательных и негативных последствий данного предложения представляется возможным следующий порядок аккредитации аудиторских компаний: 1)аудиторская фирма направляет заявку на аккредитацию в МНС РФ; 2) МНС РФ комплексно анализирует всю информацию о фирмепретенденте: ее бухгалтерскую и налоговую отчетность, список и отзывы клиентов, отзывы конкурентов, биографии руководителей, данные* Министерства финансов РФ и других органов надзора (включая МВД РФ) и I 124 др.; 3)в случае. положительного решения налоговые органы проводят * совместные проверки с фирмой-претендентом; 4) в случае соответствия необходимым требованиям аудиторской 4 фирме предоставляется испытательный срок при наблюдении не менее 2 налого инспекторов (в силу психологического аспекта для снижения риска коррупции); 5) при прохождении испытательного срока аудиторской фирмой ее аккредитация. Возможно также предоставлять право быть проверенным л аккредитованной фирмой с соответствующими последствиями банкам, которые, например, в течение двух-трех лет не имели нарушений налогового законодательства или они были несущественными (критерий существенности может быть установлен в процентах от платежей банка в бюджет). Кроме✓ того, представляет определенный практический интерес прикрепление к аудиторской фирме одного двух налоговых инспекторов в целях проведения налоговых проверок. Представляется необходимым повышение налоговой культуры налогоплательщиков и взаимодействие с ними (в том числе и во время налоговых проверок) с учетом следующих основных психологических аспектов: * 1) налоговые органы проверяют не с целью уличения в сокрытии результатов деятельности, неуплате налогов и заведения уголовных дел, а с целью оказания помощи в правильном (в соответствии с законодательством) исчислении и уплате налогов; 2) взаимодействие с налогоплательщиками по принципу «партнерства», в частности, осуществление проверок в период, не осложняющий деятельность проверяемого (например, окончание года, конец квартала, период отчетности). Указанные меры (выделение этапов камеральной налоговой проверки, I 125 структурирование выездных налоговых проверок, автоматизация обработки информации, проведение совместных проверок МНС РФ, ЦБ РФ и ✓ аудиторскими фирмами) призваны способствовать повышению качества, количества и глубины налоговых проверок, их эффективности, увеличению юдительности труда работников налоговой службы, усилению уровня информативности налоговых органов, что позволит увеличить доходы бюджета в виде доначислений налогов и санкций, избежать использования банками различных схем оптимизации финансовых потоков и снизить затраты по сбору налогов. Повышение уровня налоговой культуры, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов не может осуществляться односторонне со стороны государства. Таким образом, необходимо совершенствовать налоговое администрирование на микроуровне, т.е. внутри банка, и банки в этом заинтересованы, поскольку одной из отрицательных сторон внутренней политики работы большинства кредитных организаций является недостаточная ориентация на налогообложение и налоговые проблемы. Представляется целесообразным рассмотреть организацию работы налоговых подразделений в коммерческих банках. В настоящее время самостоятельные налоговые подразделения в кредитных организациях либо сотрудники составе подразделений отчетности немногочисленны (2-4 человека в зависимости от величины банка) и занимаются, в основном, расчетом налогов. В службе внутреннего контроля или контрольно-ревизионной службе не всегда есть сотрудники, на которых возложены обязанности по проверке соблюдения налогового законодательства. Таким образом, в банках уделяется мало внимания как налоговому планированию и методологии налогообложения, так и правильному расчету всех налогов, требующему тщательного изучения всех первичных документов, а также контролю за правильностью определения налоговых баз и уплаты соответствующих налогов. < |