|
объективная сторона налогового воздействия на экономику активно проявляет себя в условиях непроизводительного характера государственных расходов, когда изымаемые посредством налогов денежные средства из индивидуального воспроизводства не используются для экономического развития общества в целом. В силу этого, налоги, действительно, становятся убытком не только для отдельно хозяйствующих субъектов, но и для общества в целом. Эволюция государства, расширение его функций (появление и развитие экономической и социальной функций) принципиально изменили природу государственных расходов. В 20 веке расходы государства в значительной своей части стали носить производительный характер. В современных условиях денежные средства, изъятые посредством налогов из индивидуального воспроизводства, используются государством на развитие отраслей производства, которые важны с точки зрения общества, но не интересны с позиций частного бизнеса; на обеспечение бесплатного образования и здравоохранения, которые формируют необходимое качество рабочей силы, используемой в частных хозяйствах; на финансирование фундаментальных научных исследований, результаты которых используются как обществом в целом, так и отдельно хозяйствующими субъектами. В силу своей экономической природы налоги не могут быть нейтральны к производству. При этом отрицательное воздействие налогов на индивидуальное воспроизводство в силу принудительного изъятия части дохода хозяйствующего субъекта осуществляется автоматически. Положительное же влияние налогов на производство является результатом субъективной целенаправленной деятельности государства. Налоги, являясь изъятием части дохода налогоплательщика, также могут использоваться государством в качестве побудительного мотива хозяйственной и иной деятельности частных субъектов. Значительное место в теории налогов занимает вопрос их классификации, т. е. системной группировки налогов по различным 27 |
233 не только замедление развития производства, но и переход от расширенного воспроизводства к простому и даже к разорению, т.е. банкротству предприятия. Объективная сторона отрицательного воздействия налогов на воспроизводственные процессы отмечается представителями различных экономических школ от меркантилистов до неоклассиков. Однако данная объективная сторона налогового воздействия на экономику активно проявляет себя в условиях непроизводительного характера государственных расходов, когда изымаемые посредством налогов денежные средства из индивидуального воспроизводства не используются для экономического развития общества в целом. В силу этого, налоги, действительно, становятся убытком не только для отдельно хозяйствующих субъектов, но и для общества в целом. Эволюция государства, расширение его функций (появление и развитие экономической и социальной функций) принципиально изменили природу государственных расходов. В 20 веке расходы государства в значительной своей части стали носить производительный характер. В современных условиях денежные средства, изъятые посредством налогов из индивидуального воспроизводства, используются государством на развитие отраслей производства, которые важны с точки зрения общества, но не интересны с позиций частного бизнеса; на обеспечение бесплатного образования и здравоохранения, которые формируют необходимое качество рабочей силы, используемой в частных хозяйствах; на финансирование фундаментальных научных исследований, результаты которых используются как обществом в целом, так и отдельно хозяйствующими субъектами и т.д. В силу своей экономической природы налоги не могут быть нейтральны к производству. При этом отрицательное воздействие налогов на индивидуальное воспроизводство в силу принудительного изъятия части дохода хозяйствующего субъекта осуществляется автоматически. Положительное же влияние налогов на производство является результатом субъек 234 тивной целенаправленной деятельности государства. История практики налогообложения показывает, что и положительное, и отрицательное воздействие налогов на производство может быть неожиданным следствием проводимых государством мероприятий. Задача государственной налоговой политики, как раз и состоит в том, чтобы максимально использовать возможности позитивного влияния налогов на экономику и максимально нейтрализовать негативные последствия налогообложения. Данная задача налоговой политики решается государством посредством налогового регулирования. Налоги, являясь изъятием части дохода налогоплательщика, также могут использоваться государством в качестве побудительного мотива хозяйственной и иной деятельности частных субъектов. Теоретические положения о позитивном воздействии налогов на воспроизводственные процессы и о необходимости налогового регулирования экономики в 20 веке стали аксиомами в экономической теории. В научных кругах обсуждаются лишь вопросы целей, направлений и самого механизма налогового регулирования. Причем решение данных вопросов, а также набор инструментов, используемых в практике налогового регулирования, тесно связаны с конкретным этапом экономического развития и меняются вместе с экономическим развитием. Так, например, на протяжении второй половины 20-го века с помощью налогового регулирования индустриально развитые страны успешно решали целый ряд задач: стимулирование инвестиционной деятельности и научно-исследовательской деятельности частных компаний, развитие фундаментальных исследований, развитие малого бизнеса, стимулирование затрат по профессиональной подготовке, расширение экспорта капитала, развитие сельского хозяйства, развитие экологически чистых видов производства. Опираясь на изложенное выше, можно дать следующее определение налогового регулирования. Налоговое регулирование – это составная часть |