инструментов и операций и разработка адекватного для них механизма налогообложения, способствующего их быстрому внедрению в практику. Налоговое регулирование на практике осуществляется через определенный механизм. В экономической литературе широко используются термины «механизм налогообложения», «механизм налогового регулирования», «инструменты налогового регулирования». Однако следует отметить, что единство в понимании данных терминов пока отсутствует. Мировая практика налогообложения показывает, что "орудиями" воздействия налогов на производство являются налоговая ставка, налоговые льготы и налоговая база. Практика налогообложения также показала, что действие данных инструментов с позиции налогового регулирования разнонаправлено. Повышение налоговых ставок ведет к снижению предпринимательской активности, а расширение налоговых льгот стимулирует производство. Расширение налоговой базы отрицательно сказывается на производстве, а ее сужение стимулирует экономику. Однако налогам присуща не только регулирующая функция, но и фискальная. В этой связи инструменты налогового регулирования должны использоваться комплексно, что и позволит добиться высоких результатов налогового регулирования при обеспеченности доходной базы бюджета. Комплексное, согласованное использование налоговых ставок, налоговых льгот и налоговой базы в целях положительного воздействия налогов на производство и представляет собой механизм налогового регулирования. Воздействие налогов на экономику осуществляется через участие государства в распределении и перераспределении ВВП. Налоги должны быть важнейшим инструментом, способствующим антицикличности в экономике, и регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования государство создает необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения научнотехнического прогресса отраслях, а также в малорентабельных, но социально t необходимых сферах производства. 36 |
236 вых хозяйственных и финансовых операций и сделок. Все эти новшества ведут к появлению новых видов и форм доходов, которые по своему экономическому содержанию не всегда «вписываются» в действующее налоговое законодательство. Несоответствие существующего механизма налогообложения экономическому содержанию новых форм доходов может тормозить развитие прогрессивных производств, операций, сделок. В этой связи можно говорить о третьем направлении налогового регулирования: постоянное отслеживание появления новых прогрессивных форм хозяйствования, видов доходов, новых хозяйственных и финансовых инструментов и операций и разработка адекватного для них механизма налогообложения, способствующего их быстрому внедрению в практику. Налоговое регулирование на практике осуществляется через определенный механизм. В экономической литературе широко используются термины механизм налогообложения, механизм налогового регулирования, инструменты налогового регулирования. Однако следует отметить, что единство в понимании данных терминов пока отсутствует. Для определения содержания понятия механизма налогового регулирования и инструментов налогового регулирования обратимся к семантике слов механизм и инструмент. Толковый словарь русского языка определяет "механизм" как систему, устройство, определяющее порядок какого-нибудь вида деятельности; инструмент – орудие для производства каких-нибудь работ. Мировая практика налогообложения показывает, что "орудиями" воздействия налогов на производство являются налоговая ставка, налоговые льготы и налоговая база. Их мы и будем называть инструментами налогового регулирования. Практика налогообложения также показала, что действие данных инструментов с позиций налогового регулирования разнонаправлено. Повышение налоговых ставок ведет к снижению предпринимательской активности, а расширение налоговых льгот стимулирует производство. Расширение налоговой базы отрицательно сказывается на произ 237 водстве, а ее сужение стимулирует экономику. Однако налогам присуща не только регулирующая функция, но и фискальная. В этой связи инструменты налогового регулирования должны использоваться комплексно, что и позволит добиться высоких результатов налогового регулирования при обеспеченности доходной базы бюджета. Комплексное, согласованное использование налоговых ставок, налоговых льгот и налоговой базы в целях положительного воздействия налогов на производство и представляет собой механизм налогового регулирования. |