|
Изменяя налоговые ставки, государство создает дополнительные стимулы для отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров, работ, услуг. Система налоговых ставок, выполняя функцию государственного регулятора, постепенно усложняется и дифференцируется. Разные ставки налогов устанавливаются по отраслям, регионам, группам товаров и услуг. При сохранении системы налогов корректировка их значений позволяет выборочно и временно изменять экономические условия функционирования отдельных групп налогоплательщиков. Например, льготирование при налогообложении доходов по государственным ценным бумагам (обложение по льготной ставке) способствовало активизации вложения средств коммерческими банками в такие инструменты. Установление же повышенной по сравнению с прочими налогоплательщиками ставки налога на прибыль явилось одной из причин минимизации банками налоговой базы. Налоговые льготы государство предоставляет по видам деятельности. Регулирующая функция при этом состоит в переориентации потока используемых доходов. Целенаправленно стимулируются капиталовложения, самофинансирование, благотворительность. Использование налогов в качестве регуляторов не сводится только к льготам. Налоговая нагрузка может изменяться также в зависимости от ставки налога, учетной политики, порядка определения затрат и формирования финансовых результатов, методов расчета налога и его уплаты. Конкретный инструмент выбирается с учетом специфики поставленной задачи, вида деятельности, типа организационно-правового оформления плательщиков и т.д. Налоговая практика подтверждает, что инвестиции направляются в те сферы экономики, где выше доходность и меньше сроки окупаемости, и не обязательно в те области, где больше налоговых льгот. Прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений сделала ответственность за налоговые нарушения одной из 56 |
116 государственного регулирования определенных отраслей и направлений деятельности экономических субъектов. Указанное требует своевременной корректировки законов о налогах в соответствии с происходящими в стране изменениями. Именно от оперативности и своевременности внесения изменений и дополнений в такие законы зависит полнота уплаты в бюджет налогов и максимальное снижение проблемных и спорных вопросов в силу отставания налогового законодательства от развития экономики страны и потребностей государства. Законодательно можно как изменять систему налогообложения путем введения или отмены отдельных налогов, так и вносить корректировки в уже действующие законы, например, изменять объект налогообложения и ставки налогов. Таким образом, законодательный метод реализуется через введение или отмену налогов (изменение системы налогообложения); изменение налоговых ставок; предоставление или отмену льгот; изменение налоговой базы; установление санкций за нарушение налогового законодательства. Российская налоговая система уже состоялась, поэтому ее совершенствование должно осуществляться эволюционным путем, без кардинального изменения налоговой системы, в частности, отменой неэффективных налогов либо заменой одних налогов (группы налогов) другими. Таким образом, воздействие государства на банки может осуществляться в основном изменением налоговых ставок и порядка определения налоговых баз, а также предоставлением или отменой льгот. Изменяя налоговые ставки, государство создает дополнительные стимулы для отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров, работ, услуг. Система налоговых ставок, выполняя функцию государственного регулятора, постепенно усложняется и дифференцируется. Разные ставки налогов устанавливаются по отраслям, регионам, группам товаров и услуг. При сохранении системы налогов корректировка их значений по 117 зволяет выборочно и временно изменять экономические условия функционирования отдельных групп налогоплательщиков. Например, льготирование при налогообложении доходов по государственным ценным бумагам (обложение по льготной ставке) способствовало активизации вложения средств коммерческими банками в такие инструменты. Установление же повышенной по сравнению с прочими налогоплательщиками ставки налога на прибыль явилось одной из причин минимизации банками налоговой базы. Налоговые льготы государство предоставляет по видам деятельности. Регулирующая функция при этом состоит в переориентации потока используемых доходов. Целенаправленно стимулируются капиталовложения, самофинансирование, благотворительность. Использование налогов в качестве регуляторов не сводится только к льготам. Налоговая нагрузка может изменяться также в зависимости от ставки налога, учетной политики, порядка определения затрат и формирования финансовых результатов, методов расчета налога и его уплаты. Конкретный инструмент выбирается с учетом специфики поставленной задачи, вида деятельности, типа организационно-правового оформления плательщиков и т.д. Налоговая практика подтверждает, что инвестиции направляются в те сферы экономики, где выше доходность и меньше сроки окупаемости, и не обязательно в те области, где больше налоговых льгот. Прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений сделала ответственность за налоговые нарушения одной из главных составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации. Вопросы применения такой ответственности всегда находились в центре внимания юридической науки, контрольной деятельности налоговых органов, а также в практике судебных органов. |