315 П р о д о л ж е н и е т а б л . 5.4 1 2 3 2.5. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 50:20:30 2.6. Транспортный налог 50:20:30 2.7. Региональные лицензионные сборы 50:20:30 2.8. Налог на поддержку депрессивных муниципальных образований 5% в среднем 100 % —региональный уровень 3. Местные налоги и сборы 3.1. Земельный налог 50:20:30 3.2. Налог на имущество физических лиц 50:20:30 3.3. Налог на роскошь 50:20:30 3.4. Экологический налог за размещение объектов на муниципальных землях и загрязнение окружающей среды 50:20:30 3.6. Местные лицензионные сборы 50:20:30 4. Специальные налоговые режимы 4.1. Упрощённая система налогообложения 50:20:30 2. В предлагаемой модели вместо налога на прибыль предприятий предлагается «налог на фонд потребления в прибыли предприятий». Это обусловлено необходимостью стимулирования инвестиционной активности,’всвязи с чем прибыль, направляемая на развитие производства, инновационные, экологические, инвестиционные цели в современных условиях предлагается налогом не облагать вообще. Понятно, что при этом должны вводиться определенные ограничения, чтобы предприятия не направляли бы поток прибыли, скажем, на строительство административных зданий и т.д., в ущерб прямой деятельности по расширенному воспроизводству. 3. Ставки подоходного налога с физических лиц в динамичной социально-ориентированной рыночной среде должны быть привязаны не к абсолютным цифрам доходов, а к категориям «прожиточный минимум», «рациональный потребительский бюджет», «бюджет полного достатка», которые должны ежегодно рассчитываться и утверждаться. |
На основе сформулированных требований к эффективной налоговой системе, а также с учетом необходимости упорядочения межбюджетных отношений, модель налоговой системы Российской Федерации может быть представлена в следующем виде (см. табл. 1). Таблица 1 Модель эффективной налоговой системы РФ (Отсутствие сведений о налогооблагаемой базе и ставках предполагает использование действующей схемы в качестве основы) Виды налогов и сборов Налогооблагаемая база Ставка налога. Распределение по уровням ФУ: РУ: МУ, %. 1 2 3 1. Федеральные налоги и сборы 1.1 Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья В основном – действующие ставки 45:20:35 1.2 Налог с выручки (продаж) Объем выручки 10% 45:20:35 1.3 Налог на фонд потребления в прибыли предприятий Фонд потребления в составе прибыли 35% 45:20:35 1.4 Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ) Минимум 10% Максимум – 35% 45:20:35 1.5 Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды Объем выручки 10% 45:20:35 1.6 Таможенная пошлина и таможенные сборы В основном – действующие ставки 45:20:35 1.7 Федеральные лицензионные сборы Действующие ставки 45:20:35 1.8 Государственная пошлина Действующая ставка 45:20:35 1.9 Налог на поддержку депрессивных регионов В настоящее время его функции может выполнять НДПИ в части необщераспространенных природных ресурсов) 5% 100% – федеральный уровень 2 Региональные налоги и сборы 2.1 Налог на имущество предприятий 45:20:35 2.2 Лесной налог 45:20:35 2.3 Водный налог 45:20:35 2.4 Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 45:20:35 2.5 Транспортный налог 45:20:35 2.6 Региональные лицензионные сборы 45:20:35 2.7 Налог на поддержку депрессивных муниципальных образований (его функции может выполнять НДПИ в части общераспространенных природных ресурсов) 5% в среднем 100% – региональный уровень 3 Местные налоги и сборы 3.1 Земельный налог 45:20:35 3.2 Налог на имущество физических лиц 45:20:35 3.3 Налог на игорный бизнес 45:20:35 3.4 Налог на наследование или дарение 45:20:35 3.5 Экологический налог за размещение объектов на муниципальных землях и загрязнение 45:20:35 69 окружающей среды 3.6 Местные лицензионные сборы 45:20:35 Представленный в таблице состав налогов требует определенных комментариев в связи с его отличием от состава налогов по налоговому кодексу. 1. В предлагаемой модели вместо налога на добавленную стоимость и налога с продаж введен один «налог с выручки», где в качестве налогооблагаемой базы берется объем выручки от реализации (оптовой или розничной продажи). Это обусловлено большей простотой расчета и сбора налога по сравнению с расчетами и сбором налога на добавленную стоимость. 2. В предлагаемой модели вместо налога на прибыль предприятий предлагается «налог на фонд потребления в прибыли предприятий». Это обусловлено необходимостью стимулирования инвестиционной активности, в связи с чем прибыль, направляемая на развитие производства, инновационные, экологические, инвестиционные цели в современных условиях предлагается налогом не облагать вообще. Понятно, что при этом должны вводиться определенные ограничения, чтобы предприятия не направляли бы поток прибыли, скажем, на строительство административных зданий и т. д., в ущерб прямой деятельности по расширенному воспроизводству. 3. Ставки подоходного налога с физических лиц в динамичной социальноориентированной рыночной среде должны быть привязаны не к абсолютным цифрам доходов, а к категориям «прожиточный минимум», рациональный потребительский бюджет», «бюджет полного достатка», которые должны ежегодно рассчитываться и утверждаться. При этом доходы ниже прожиточного минимума будут облагаться по минимальной ставке 10%. Доходы в диапазоне от прожиточного минимума до рационального потребительского бюджета облагаются налогом от 11% до 20%. Доходы от уровня рационального потребительского бюджета до уровня бюджета полного достатка облагаются налогом от 21% до 30%. Доходы выше бюджета полного достатка облагаются налогом по ставке 35%. Предлагаемый подход обусловлен тем, что в динамичной экономике ставки подоходного налога должны «привязываться» не к абсолютным цифрам доходов, а к размерам прожиточного минимума, рационального потребительского бюджета и бюджета полного достатка. Привязка ставок подоходного налога к абсолютным цифрам приводит к тому, что соответствующий закон о подоходном налоге с физических лиц должен ежегодно корректироваться. Кроме того, в настоящее время регулярные расчеты прожиточного минимума и рационального потребительского бюджета должны стать основой для проведения в жизнь социальной политики общества и государства. Указанные расчеты потребительских бюджетов должны проводиться регулярно. При этом прожиточный минимум и рациональный потребительский бюджет должны утверждаться одновременно с принятием закона о бюджете страны на очередной год. Именно на основе расчетов рационального потребительского бюджета должна оцениваться средняя зарплата работников не производственной сферы, закладываемая в расходы федерального, региональных и муниципальных бюджетов. 4. В качестве налогооблагаемой базы взносов в государственные социальные внебюджетные фонды предлагается установить не фонд оплаты труда, а объем выручки от реализации продукции (оптовой или розничной продажи). Соответственно, ставки взносов по каждому из фондов по сравнению с действующими могут быть уменьшены в среднем в три раза, поскольку налогооблагаемая база соответственно увеличится. Отсюда размер обобщенной ставки взносов от объема реализации (продаж) может быть установлен в размере 10%, максимум – 12%. Отмечу, что предлагаемый размер этой и иных ставок должен являться результатом моделирования объемов налогооблагаемых баз, что предварительно и проделано авторами на основе известных статистических данных. 5. Налог на поддержку депрессивных регионов по ставке 5% от объема реализации 70 |