Проверяемый текст
Труды Орловской региональной академии государственной службы. Серия: “Человек и социальные институты в XXI веке”. Выпуск 2, 2008
[стр. 317]

315 П р о д о л ж е н и е т а б л .
5.4 1 2 3 2.5.
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
50:20:30 2.6.
Транспортный налог 50:20:30 2.7.
Региональные лицензионные сборы 50:20:30 2.8.
Налог на поддержку депрессивных муниципальных образований
5% в среднем 100 % —региональный уровень 3.
Местные налоги и сборы 3.1.
Земельный налог
50:20:30 3.2.
Налог на имущество физических лиц 50:20:30 3.3.
Налог на роскошь 50:20:30 3.4.
Экологический налог за размещение объектов на муниципальных землях и загрязнение
окружающей среды 50:20:30 3.6.
Местные лицензионные сборы 50:20:30 4.
Специальные налоговые режимы 4.1.
Упрощённая система налогообложения 50:20:30 2.
В предлагаемой модели вместо налога на прибыль предприятий предлагается «налог на фонд потребления в прибыли предприятий».
Это обусловлено необходимостью стимулирования инвестиционной активности,’всвязи
с чем прибыль, направляемая на развитие производства, инновационные, экологические, инвестиционные цели в современных условиях предлагается налогом не облагать вообще.
Понятно, что при этом должны вводиться определенные ограничения, чтобы предприятия не направляли бы поток прибыли, скажем, на строительство административных зданий и т.д., в ущерб прямой деятельности по расширенному воспроизводству.
3.
Ставки подоходного налога с физических лиц в динамичной социально-ориентированной рыночной среде должны быть привязаны не к абсолютным цифрам доходов, а к категориям «прожиточный минимум», «рациональный потребительский бюджет», «бюджет полного достатка», которые должны ежегодно рассчитываться и утверждаться.
[стр. 69]

На основе сформулированных требований к эффективной налоговой системе, а также с учетом необходимости упорядочения межбюджетных отношений, модель налоговой системы Российской Федерации может быть представлена в следующем виде (см.
табл.
1).
Таблица 1 Модель эффективной налоговой системы РФ (Отсутствие сведений о налогооблагаемой базе и ставках предполагает использование действующей схемы в качестве основы) Виды налогов и сборов Налогооблагаемая база Ставка налога.
Распределение по уровням ФУ: РУ: МУ, %.
1 2 3 1.
Федеральные налоги и сборы 1.1 Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья В основном – действующие ставки 45:20:35 1.2 Налог с выручки (продаж) Объем выручки 10% 45:20:35 1.3 Налог на фонд потребления в прибыли предприятий Фонд потребления в составе прибыли 35% 45:20:35 1.4 Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ) Минимум 10% Максимум – 35% 45:20:35 1.5 Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды Объем выручки 10% 45:20:35 1.6 Таможенная пошлина и таможенные сборы В основном – действующие ставки 45:20:35 1.7 Федеральные лицензионные сборы Действующие ставки 45:20:35 1.8 Государственная пошлина Действующая ставка 45:20:35 1.9 Налог на поддержку депрессивных регионов В настоящее время его функции может выполнять НДПИ в части необщераспространенных природных ресурсов) 5% 100% – федеральный уровень 2 Региональные налоги и сборы 2.1 Налог на имущество предприятий 45:20:35 2.2 Лесной налог 45:20:35 2.3 Водный налог 45:20:35 2.4 Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 45:20:35 2.5 Транспортный налог 45:20:35 2.6 Региональные лицензионные сборы 45:20:35 2.7 Налог на поддержку депрессивных муниципальных образований (его функции может выполнять НДПИ в части общераспространенных природных ресурсов) 5% в среднем 100% – региональный уровень 3 Местные налоги и сборы 3.1 Земельный налог 45:20:35 3.2 Налог на имущество физических лиц 45:20:35 3.3 Налог на игорный бизнес 45:20:35 3.4 Налог на наследование или дарение 45:20:35 3.5 Экологический налог за размещение объектов на муниципальных землях и загрязнение 45:20:35 69

[стр.,70]

окружающей среды 3.6 Местные лицензионные сборы 45:20:35 Представленный в таблице состав налогов требует определенных комментариев в связи с его отличием от состава налогов по налоговому кодексу.
1.
В предлагаемой модели вместо налога на добавленную стоимость и налога с продаж введен один «налог с выручки», где в качестве налогооблагаемой базы берется объем выручки от реализации (оптовой или розничной продажи).
Это обусловлено большей простотой расчета и сбора налога по сравнению с расчетами и сбором налога на добавленную стоимость.
2.
В предлагаемой модели вместо налога на прибыль предприятий предлагается «налог на фонд потребления в прибыли предприятий».
Это обусловлено необходимостью стимулирования инвестиционной активности,
в связи с чем прибыль, направляемая на развитие производства, инновационные, экологические, инвестиционные цели в современных условиях предлагается налогом не облагать вообще.
Понятно, что при этом должны вводиться определенные ограничения, чтобы предприятия не направляли бы поток прибыли, скажем, на строительство административных зданий и т.
д., в ущерб прямой деятельности по расширенному воспроизводству.
3.
Ставки подоходного налога с физических лиц в динамичной социальноориентированной рыночной среде должны быть привязаны не к абсолютным цифрам доходов, а к категориям «прожиточный минимум», рациональный потребительский бюджет», «бюджет полного достатка», которые должны ежегодно рассчитываться и утверждаться.

При этом доходы ниже прожиточного минимума будут облагаться по минимальной ставке 10%.
Доходы в диапазоне от прожиточного минимума до рационального потребительского бюджета облагаются налогом от 11% до 20%.
Доходы от уровня рационального потребительского бюджета до уровня бюджета полного достатка облагаются налогом от 21% до 30%.
Доходы выше бюджета полного достатка облагаются налогом по ставке 35%.
Предлагаемый подход обусловлен тем, что в динамичной экономике ставки подоходного налога должны «привязываться» не к абсолютным цифрам доходов, а к размерам прожиточного минимума, рационального потребительского бюджета и бюджета полного достатка.
Привязка ставок подоходного налога к абсолютным цифрам приводит к тому, что соответствующий закон о подоходном налоге с физических лиц должен ежегодно корректироваться.
Кроме того, в настоящее время регулярные расчеты прожиточного минимума и рационального потребительского бюджета должны стать основой для проведения в жизнь социальной политики общества и государства.
Указанные расчеты потребительских бюджетов должны проводиться регулярно.
При этом прожиточный минимум и рациональный потребительский бюджет должны утверждаться одновременно с принятием закона о бюджете страны на очередной год.
Именно на основе расчетов рационального потребительского бюджета должна оцениваться средняя зарплата работников не производственной сферы, закладываемая в расходы федерального, региональных и муниципальных бюджетов.
4.
В качестве налогооблагаемой базы взносов в государственные социальные внебюджетные фонды предлагается установить не фонд оплаты труда, а объем выручки от реализации продукции (оптовой или розничной продажи).
Соответственно, ставки взносов по каждому из фондов по сравнению с действующими могут быть уменьшены в среднем в три раза, поскольку налогооблагаемая база соответственно увеличится.
Отсюда размер обобщенной ставки взносов от объема реализации (продаж) может быть установлен в размере 10%, максимум – 12%.
Отмечу, что предлагаемый размер этой и иных ставок должен являться результатом моделирования объемов налогооблагаемых баз, что предварительно и проделано авторами на основе известных статистических данных.
5.
Налог на поддержку депрессивных регионов по ставке 5% от объема реализации 70

[Back]