|
Введенные изменения позволили существенно повысить эффективность налоговой системы. По нашим расчетам, проведенным с использованием разработанной в ИЭПП модели финансовых потоков нефтяного сектора, налоговые платежи предприятий сектора увеличились с 48,8 млрд долл. в 2004 г. до 88,4 млрд долл. в 2005 г. Такой рост налоговых платежей был обусловлен как повышением самих налогов, так и значительным ростом мировых цен на нефть и увеличением объемов производства и экспорта. В результате доля налогов в выручке нефтяного сектора повысилась с 45,4% в 2004 г. до 59,5% в 2005 г. Доля налогов в чистом доходе, равном валовому доходу за вычетом капитальных и операционных затрат, повысилась с 81% в 2004 г. до 91% в 2005 г. Соответственно, доля предприятий в чистом доходе сократилась с 19 до 9%. Сводные результаты расчета налоговых платежей нефтяного сектора приведены в Приложении 21. Согласно этим данным, налоговые платежи нефтяного сектора увеличились с 15,0 млрд долл. в 2000 г. до, по предварительной оценке, 88,4 млрд долл. в 2005 г. При этом размер специальных налогов, т.е. налогов, уплачиваемых только предприятиями нефтяного сектора, увеличился за этот период с 6,9 до 78,0 млрд долл. Такой рост налоговых платежей был обусловлен как проведенной в этот период реформой налогообложения, так и значительным ростом объемов производства и экспорта нефти и нефтепродуктов и повышением мировых цен на нефть. В структуре налоговых платежей нефтяного сектора резко повысилась роль НДПИ и экспортных пошлин: удельный вес НДПИ в налоговой структуре повысился с 17-18% в 2000-2001 гг.2 до 33-37% в 2002-2005 гг., удельный вес экспортных пошлин повысился до 39-50% в 2004-2005 гг. В то же время наблюдалось падение роли налога на прибыль, снижение удельного веса акцизов и прочих налогов. В целом удельный вес специальных налогов повысился с 46% в 2000 г. до 80-88% в период 2004-2005 г. В Приложении 22 приведены основные показатели налоговой нагрузки на нефтяной сектор в 2000-2005 гг. По нашим расчетам, доля налогов в выручке нефтяного сектора повысилась за данный период с 28,3% в 2000 г. до 59,5% в 75 |
РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2005 году тенденции и перспективы 220 Введенные изменения позволили существенно повысить эффективность налоговой системы. По нашим расчетам, проведенным с использованием разработанной в ИЭПП модели финансовых потоков нефтяного сектора 1 , на логовые платежи предприятий сектора увеличились с 48,8 млрд долл. в 2004 г. до, по предварительной оценке, 88,4 млрд долл. в 2005 г. Такой рост налого вых платежей был обусловлен как повышением самих налогов, так и значи тельным ростом мировых цен на нефть и увеличением объемов производства и экспорта. В результате доля налогов в выручке нефтяного сектора, по на шим расчетам, повысилась с 45,4% в 2004 г. до 59,5% в 2005 г. Доля налогов в чистом доходе, равном валовому доходу за вычетом капитальных и опера ционных затрат, повысилась с 81% в 2004 г. до 91% в 2005 г. Соответственно, доля предприятий в чистом доходе сократилась с 19 до 9%. Сводные результаты расчета налоговых платежей нефтяного сектора приведены в табл. 19. Согласно этим данным, налоговые платежи нефтяного сектора увеличились с 15,0 млрд долл. в 2000 г. до, по предварительной оценке, 88,4 млрд долл. в 2005 г. При этом размер специальных налогов, т.е. налогов, уплачиваемых только предприятиями нефтяного сектора, увеличил ся за этот период с 6,9 до 78,0 млрд долл. Такой рост налоговых платежей был обусловлен как проведенной в этот период реформой налогообложения, так и значительным ростом объемов производства и экспорта нефти и неф тепродуктов и повышением мировых цен на нефть. Таблица 19 Налоговые платежи нефтяного сектора в 2000–2005 гг. Налоги, млрд долл. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.* Налог на прибыль 6,17 4,63 4,05 5,42 7,24 6,51 НДПИ 2,51 3,21 7,92 10,51 16,24 29,58 Экспортная пошлина 3,92 5,60 5,45 8,65 19,15 44,17 НДС 7,06 8,92 9,21 11,77 15,21 21,09 НДС поставщикам 6,53 8,33 9,14 11,45 14,23 18,93 НДС к уплате 0,53 0,59 0,07 0,33 0,98 2,15 Акцизы 0,45 2,19 2,11 2,22 3,51 4,22 Прочие налоги 1,46 1,65 1,81 1,94 1,68 1,78 Итого налогов 15,04 17,88 21,42 29,06 48,80 88,41 * Предварительная оценка. Источник: расчеты авторов. В структуре налоговых платежей нефтяного сектора резко повысилась роль НДПИ и экспортных пошлин: удельный вес НДПИ в налоговой структуре повысился с 17–18% в 2000–2001 гг. 2 до 33–37% в 2002–2005 гг., удельный вес экспортных пошлин повысился до 39–50% в 2004–2005 гг. В то же время 1 Под нефтяным сектором понимается совокупность нефтедобывающей и нефтеперерабаты вающей отраслей промышленности и части торговли и сбыта, которая занимается экспортом нефти и нефтепродуктов и сбытом нефтепродуктов на внутреннем рынке. 2 Налог на добычу полезных ископаемых был введен в 2002 г. До 2002 г. с нефтедобывающих предприятий взимались платежи за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально сырьевой базы и акциз на нефть. Раздел 3 Реальный сектор экономики 221 наблюдалось падение роли налога на прибыль, снижение удельного веса ак цизов и прочих налогов. В целом удельный вес специальных налогов повы сился с 46% в 2000 г. до 80–88% в период 2004–2005 г. В табл. 20 приведены основные показатели налоговой нагрузки на неф тяной сектор в 2000–2005 гг. По нашим расчетам, доля налогов в выручке нефтяного сектора повысилась за данный период с 28,3% в 2000 г. до 59,5% в 2005 г., а доля налогов в чистом доходе – с 57 до 91%. В результате доля предприятий в чистом доходе сократилась с 43% в 2000 г. до 9% в 2005 г. Та ким образом средства, оставшиеся в распоряжении предприятий, в 2005 г. составили 6% от выручки. Таблица 20 Основные показатели налоговой нагрузки на нефтяной сектор в 2000–2005 гг. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.* Выручка, млрд долл. 53,23 54,26 60,12 77,68 107,52 148,58 Чистый доход, млрд долл. 26,35 23,96 25,29 36,35 60,40 97,60 Налоги, млрд долл. 15,04 17,88 21,42 29,06 48,80 88,41 Специальные налоги, млрд долл. 6,88 11,00 15,48 21,37 38,90 77,97 Чистый доход в расчете на 1 т добытой нефти, долл./т 81,54 68,82 66,62 86,25 131,64 208,10 Налоги на 1 т добытой нефти, долл./т 46,54 51,35 56,42 68,96 106,37 188,50 Чистый доход, % к вы ручке 50 44 42 47 56 66 Налоги, % к выручке 28,3 32,9 35,6 37,4 45,4 59,5 Налоги, % к чистому до ходу 57 75 85 80 81 91 Чистый доход, остаю щийся в распоряжении предприятий, % к выручке 21 11 6 9 11 6 Чистый доход, остаю щийся в распоряжении предприятий, % к чистому доходу 43 25 15 20 19 9 * Предварительная оценка. Источник: расчеты авторов. В результате реформы налогообложения существенно повысилась про грессивность налоговой системы. В табл. 21 и 22 приведены результаты мо дельных расчетов налоговой нагрузки на нефтяной сектор при различных ми ровых ценах на нефть для налоговой системы 2002 г. и налоговой системы 2005 г. Для обеспечения сопоставимости в обоих случаях расчеты проведены по условиям 2005 г. Как видно из приведенных данных, прогрессивность на логовой системы 2005 г. существенно выше по сравнению с налоговой сис темой 2002 г. При налоговой системе 2005 г. с ростом мировых цен на нефть |