|
298 административных правонарушений. Из их общего числа, 94 (около 18%) касались мошенничества с корпоративной отчетностью. К типичным случаям мошенничества с корпоративной отчетностью относятся [168]: ♦ несоответствующие признания доходов (34%); ♦ неправомерная оценка имущества (18%); ♦ несоответствующая капитализация расходов (13%); ♦ недопустимое регулирование доходов (20%); ♦ другие фальсификации (15%). Более того, Комиссия по ценным бумагам увеличила санкции против лиц, совершивших мошенничество с корпоративной отчетностью. Более чем 120 служащих были оштрафованы в связи с участием в мошенничестве с корпоративной отчетностью. Лица, по отношению к которым применялись санкции, входили в состав, как высшего руководства, так и низшего звена управления (например, менеджеры по продажам). Комиссия по ценным бумагам и биржам США предприняла серьезные шаги против мошенничества с корпоративной отчетностью в качестве первоочередных мер, заключающихся в тесном сотрудничестве с криминальными следователями, с целью воздействия на мошенничество с корпоративной отчетностью. Комиссией зарегистрировано 100 случаев мошенничества с корпоративной отчетностью. Были оштрафованы 29 корпораций, 19руководителей корпораций, 19 главных финансовых управляющих, в некоторых случаях топ менеджерам было запрещено осуществлять деятельность в качестве должностного лица любых корпораций. [144]. Обобщим процессы возникновения, обнаружения и предотвращения мошенничества с корпоративной отчетностью (рис. 2.4). На первой стадии происходит зарождение мошенничества в корпоративной отчетности, поскольку менеджмент мотивирован ввести в заблуждение пользователей корпоративной отчетности, особенно инвесторов и кредиторов. Вторая стадия раскрывает существование ответственного и эффективного корпоративного управления, состоящего из активного совета директоров и адекватной и эффективной функции внутренних аудиторов, раскрывает готовящееся мошенничество с корпоративной отчетностью. При предотвращении на данной стадии мошенничества с корпоративной отчетностью, финансовая информация является вводящей в заблуждение, при этом 110 |
по ценным бумагам и биржам А. Левит стал инициатором политики нетерпимости к мошенничеству в финансовой отчетности, совершенному корпорациями, и стратегии органов, заключающейся в преследовании по суду мошеннической деятельности в корпоративной отчетности с целью повышения качества и достоверности отчетов. Предполагается и в дальнейшем продолжение агрессивной политики по обнаружению и предотвращению мошенничества в корпоративной отчетности, чтобы гарантировать права инвесторов. В 1999 г. Американская Комиссия по ценным бумагам и биржам возбудило 525 расследований, состоящих из 227 гражданских и 298 административных правонарушений. Из их общего числа, 94 (около 18%) касались мошенничества в корпоративной отчетности. К типичным случаям мошенничества в корпоративной отчетности относятся [237]: несоответствующие признания доходов (34%); неправомерная оценка имущества (18%); несоответствующая капитализация расходов (13%); недопустимое регулирование доходов (20%); остальные фальсификации различного рода (15%). Более того, Комиссия по ценным бумагам увеличила санкции против лиц, совершивших мошенничество в корпорациях. В 1999 г. более чем 120 служащих были оштрафованы в связи с участием в мошенничестве в корпоративной отчетности. Лица, по отношению к которым применялись санкции, входили в состав как высшего руководства, так и низшего звена управления (например, менеджер по продажам). Комиссия по ценным бумагам и биржам США предприняла серьезные шаги против мошенничества в корпоративной отчетности в качестве первоочередных мер, заключающихся в тесном сотрудничестве с криминальными следователями, с целью воздействия на мошенничество в корпоративной отчетности. Комиссией зарегистрировано 100 случаев мошенничества в корпоративной отчетности. Были оштрафованы 29 корпораций, 113 19 руководителей корпораций, 19 главных финансовых управляющих. За мошенничество в финансовой отчетности были оштрафованы руководители высшего звена, а в некоторых случаях топ менеджерам было запрещено осуществлять деятельность в качестве должностного лица любых корпораций. Более того, согласно правилам Комиссии по ценным бумагам и биржам объявлялись приговоры и тюремные заключения. В июньском докладе 2000 г. специального уполномоченного комиссии по ценным бумагам и биржам И. Ханта утверждалось, что "комиссия усиливает санкции против лиц, совершивших мошенничество в корпорации" [202]. Эти санкции касаются не только руководителей высшего звена, но также и всех ее сотрудников и внешних аудиторов, которые осознанно или опрометчиво были вовлечены в мошенничество в корпоративной отчетности. Р.Уолкер, директор по принудительным мерам Комиссии по ценным бумагам и биржам Ричард Уолкер утверждает , что агентства продолжают наблюдать большое число разорившихся аудиторов [258]. Комиссия по ценным бумагам и биржам планирует предпринять в ближайшее время еще более жесткие меры против корпораций, аудиторов и тех, кто ответственен за подделывание отчетов. Обобщим процессы возникновения, обнаружения и предотвращения мошенничества в корпоративной отчетности на рис. 7. На первой стадии происходит зарождение мошенничества в корпоративной отчетности, поскольку менеджмент мотивирован ввести в заблуждение пользователей корпоративной отчетности, особенно инвесторов и кредиторов. Вторая стадия раскрывает существование ответственного и эффективного корпоративного управления, состоящего из бдительного и активного совета директоров, эффективного аудиторского комитета и адекватной и эффективной функции внутренних аудиторов, раскрывает затеваемое мошенничество в корпоративной отчетности и предотвращает его появление. При предотвращении на данной стадии мошенничества в корпоративной отчетности, финансовая информация является вводящей в 114 |