|
администрирования и Институтом внутренних аудиторов 2002г., KPMG в 2002 г., Emst&Young в 2002 г. [229, с. 10]. Эти расследования позволяют лучшее понять содержание инцидентов мошенничества, причины, а также способы предотвращения мошенничества. Результаты данных исследований приведены в прил. 10. Важным вопросом для корпораций является обнаружение и предотвращение мошенничества. В США, например, был создан Национальный криминальный центр белых воротничков при Департаменте правосудия США, целью которого является предотвращение любого мошенничества. Этот центр обеспечивает широкий спектр бесплатных услуг своим членам, включая предоставление информации в Интернете о мошенничествах с корпоративной отчетностью. Не всегда возможно количественно измерить фактическую стоимость мошенничества. Эмпирические исследования показывают, что раскрывается небольшая часть мошенничества, включая мошенничество с корпоративной отчетностью, даже если мошенничество раскрыто, не все случаи публикуются, службы по мошенничеству не всегда предоставляют точную информацию о размерах мошенничества, а компании, как правило, избегают гражданских и уголовных дел. Публикуемая статистика о вероятной стоимости мошенничества в корпоративной отчетности является только предварительной оценкой из-за того, что невозможно определить фактическую общую стоимость до тех пор, пока не раскрыты все виды мошенничества, все аспекты обнаруженного мошенничества не опубликованы и не преданы законному преследованию. Например, Ассоциация Сертифицированных ревизоров отметила, что стоимость мошенничества американских корпораций составляет более чем 400 млрд. долл. ежегодно -6% их валового дохода, со средними потерями организации от различного мошенничества и злоупотреблений на одного служащего составляет более 9 долл. [219]. Потери при мошенничестве, совершенном менеджерами и руководителями (в основном мошенничество с корпоративной отчетностью) превышает в 16 раз убытки, нанесенные служащими неуправленческого состава (в основном, растраты и воровство). Около 58 % мошенничества и злоупотребления совершается неуправленческим персоналом, 30 % менеджерами, 12 % владельцами/руководителями. 30 % всех банкротств является результатом криминала среди «белых воротничков» [215]. Мошенничество с корпоративной отчетностью за последние несколько лет |
корпоративной отчетности. Важным вопросом для корпораций является обнаружение и предотвращение мошенничества. В США, например, был создан Национальный криминальный центр белых воротничков при Департаменте правосудия США, целью которого является предотвращение любого мошенничества. Этот центр обеспечивает широкий спектр бесплатных услуг своим членам, включая предоставление информации в Интернете о мошенничествах в корпоративной отчетности. Мошенничество в финансовой отчетности часто начинается с небольшого ложного заявления в квартальной финансовой отчетности, которое не претендует на существенность, но, в конечном счете, вырастает в развитое мошенничество и превращается в существенное искажение годовой * корпоративной отчетности. Частота и величина экономических потерь инвесторов и кредиторов, вызванных мошенничеством в корпоративной отчетности, привлекает внимание финансовой прессы и законодателей в области бухгалтерского учета. В течение последних лет мошенничество в корпоративной отчетности США является одним из наиболее значимых событий среди корпоративных новостей. Все это подрывает доверие к процессу формирования корпоративной отчетности и приводит к значительным экономическим потерям . Мошенничество подрывает уверенность общественности в полезности и надежности опубликованной корпоративной отчетности. Сложно, а иногда невозможно численно измерить фактическую стоимость мошенничества. Во-первых, эмпирические исследования показывают, что раскрывается только небольшая часть мошенничества, включая мошенничество в корпоративной отчетности. Во-вторых, даже если мошенничество раскрыто, не все случаи публикуются, поскольку корпорации пытаются сохранить свою репутацию (имидж) через увольнение мошенников и обещание о том, что инцидент никогда не повторится. В105 третьих, службы по мошенничеству не всегда предоставляют точную информацию о расширении и размерах мошенничества. Наконец, компании, как правило, избегают гражданских и уголовных дел. Публикуемая статистика о вероятной стоимости мошенничества в корпоративной отчетности является только предварительной оценкой из-за того, что невозможно определить фактическую общую стоимость до тех пор, пока не раскрыты все виды мошенничества, все аспекты обнаруженного мошенничества не опубликованы и не преданы законному преследованию. Публикуемая статистика, тем не менее, поразительна. Ассоциация Сертифицированных ревизоров отметила, что стоимость мошенничества американских корпораций составляет более, чем 400 млрд. долл. ежегодно 6% их валового дохода, со средними потерями организации от различного мошенничества и злоупотреблений на одного служащего составляет более 9 долл. [154]. Потери при мошенничестве, совершенном менеджерами и руководителями (в основном мошенничество в корпоративной отчетности) превышает в 16 раз убытки, нанесенные служащими неуправленческого состава (в основном, растраты и воровство). Около 58 % мошенничества и злоупотребления совершается неуправленческим персоналом: 30 % менеджерами, 12 % владельцами/руководителями. Профессора В. Альбрехт, Г. Вернез и Т.Уильямс отметили, что 30 % всех банкротств является результатом криминала среди белых воротничков [147]. Мошенничество в корпоративной отчетности за последние несколько лет стоило инвесторам более, чем 100 млрд. долл. Мошенничество в корпоративной отчетности, совершенное корпорацией Enron Corp оценивается убытками в рыночной капитализации инвесторов достигающий 80 млрд. долл., включая комплексные финансовые институты и сотрудников, владевших акциями компании на своих пенсионных счетах [200, с. А01]. Данные исследования и сопровождаемая статистика предлагают только недооцененные экономические потери, причиненные мошенничеством в корпоративной отчетности. 106 и Институтом внутренних аудиторов 1999 г., KPMG в 1998 г., Emst&Young в 2000 г. [233, с. 10]. Эти расследования позволяют лучшее понять содержание инцидентов мошенничества, причины, а также способы предотвращения мошенничества. Результаты данных исследований приведены в Табл. 6. Анализ данных, приведенных в таблице, позволяет с одной стороны лучше понять распространяющиеся мошенничества в корпоративной отчетности, угрожающие надежности и качеству процессу ее формирования, а также позволяет выработать набор рекомендаций корпоративному управлению в обнаружении и предотвращении мошенничества в корпоративной отчетности. 108 Таблица 6 Выводы по четырем недавним расследованиям мошенничества в корпоративной отчетности Доклад COSO 1999 г. [182] Служба делового мошенничества 1999 г. [252] 1. Наиболее значительное мошенничество в корпоративной отчетности было совершено небольшими компаниями (менее 100 млн. дол. в общей сумме активов), которые не были размещены на организованном национальном фондовом рынке. 1. Половина респондентов (300 внутренних аудиторов всего промышленного сектора, включая производство, финансовые услуги, оптовых торговцев, правительственные органы) уверены в том, что мошенничество среди сотрудников причиняет больший ущерб организациям нежели менеджмент или мошенничество в корпоративной отчетности. 2. Финансовое давление оказалось важным фактором в возникновении мошенничества в корпоративной отчетности. 2. Около 15% отметили незаконное присвоение менеджментом в качестве наибольшего риска в организации. 3. Команда топ менеджеров, включая генерального директора и главного финансового управляющего, часто были вовлечены в мошенничество в корпоративной отчетности. 3. Большинство (58%) верят в то, что наибольшим достижением в обнаружении мошенничества будет подотчетность менеджеров тем же стандартам за правонарушение, что и сотрудников, неуправленческого состава. 4. Аудиторский комитет и совет директоров корпорации, замеченной в мошенничестве, были ослаблены и неэффективны в том смысле, что редко собирались и состояли из инсайдеров или тех, кто попал в компанию по связям. 4. 60% респондентов отметили реактивность, по своей природе, риска обнаружения мошенничества в их департаменте и предложили занять более действенную позицию в предотвращении мошенничества, заключающегося в более четком понимании советом директоров известных способов мошенничества и об их соответствующих издержкек. 5. Мошенничество в корпоративной отчетности создает 5. Большинство респондентов (72%) |