|
На первой стадии происходит возникновение мошенничества с корпоративной отчетностью, поскольку менеджмент мотивирован ввести в заблуждение пользователей корпоративной отчетности. На второй стадии при существовании эффективного корпоративного контроля мошенничество с корпоративной отчетностью может быть предотвращено, либо при неэффективном корпоративном контроле нет. На третьей стадии корпоративная отчетность может содержать или не содержать недостоверную информацию (в результате ее исправления). При обнаружении мошенничества с корпоративной отчетностью в результате независимой экспертизы менеджменту предлагается внести соответствующие исправления, после чего корпоративную отчетность можно считать справедливой и достоверной. На последней стадии при случайном раскрытии мошенничества с корпоративной отчетностью или в результате расследования против корпорации предпринимаются принудительные меры для исправления и пересмотра фальсифицированной корпоративной отчетности. К менеджменту такой компании должны применяться меры административной и уголовным ответственности. Любое принудительное действие будет оказывать негативное влияние: на репутацию, престиж и статус подозреваемой корпорации; высшее руководство и других виновных лиц, участвовавших в мошенничестве корпоративной отчетности; должностные лица компании, которые будут подвергнуты административным наказаниям, получат запрет на осуществление деятельности в совете директоров или команде топ менеджеров любой корпорации, а также будут преданы судебным преследованиям; престиж, репутацию, честность, объективность и независимость аудиторов и аудиторских фирм; потерю инвесторами и кредиторами существенной части своих инвестиций, если подозреваемая в мошенничестве корпорация становится банкротом или если на курс акции оказало неблагоприятное влияние мошенничество с корпоративной отчетностью; снижение эффективности рынка капитала, посредством отражения высокого финансового риска и низкого качества корпоративных отчетов. По мнению автора, рынок капитала и его участники должны восстановить доверие к качеству информации корпоративной посредством бдительности, |
необходимого доказательства, обеспечивающего разумную гарантию отсутствия ложных фактов в корпоративной отчетности, включая мошенническую деятельность. При обнаружении мошенничества в корпоративной отчетности независимыми аудиторами, аудиторы должны предложить менеджменту внести коррективы. Если мошенничество в корпоративной отчетности обнаружено независимыми аудиторами и исправлено корпорацией, тогда считается, что корпоративная отчетность является справедливой и сформирована в соответствии с общепринятыми стандартами учета и отображает действительное финансовое положение корпорации, движение денежных потоков и результаты деятельности. Мошенничество в корпоративной отчетности, которое не предотвращено изначально и, следовательно, не обнаружено независимыми аудиторами, сопровождается неквалифицированным аудиторским заключением, и, распространяясь среди инвесторов, кредиторов и общества, вводит последних в заблуждение. На данной стадии, независимо от того, раскрыто или нет мошенничество в корпоративной отчетности, его влияние считается вредным и неустойчивым для надежности и качества процесса формирования корпоративной отчетности. Это ведет к неэффективности рынка капитала, что может негативно отразиться на неверном размещении экономических I ресурсов страны. На последней стадии при раскрытии мошенничества в корпоративной отчетности в результате расследования или случайно против корпорации должны быть предприняты принудительные меры, исправлены и пересмотрены неверные корпоративные отчеты. Подозреваемая корпорация, ее должностные лица и аудиторы подвергаются гражданским и уголовным судебным процессам или административным мерам. Любое принудительное действие будет оказывать негативное влияние на: репутацию, престиж и статус подозреваемой корпорации; высшее руководство и других виновных лиц, участвовавших в 116 мошенничестве корпоративной отчетности; должностные лица компании, которые будут подвергнуты административным наказаниям, получат запрет на осуществление деятельности в совете директоров или команде топ менеджеров любой корпорации, а также будут переданы уголовным судебным преследованиям, включая тюремное заключение; престиж, репутацию, честность, объективность и независимость аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы могут заплатить существенные штрафы для устранения аудиторского мошенничества. Вовлеченные стороны могут быть оштрафованы или получить постоянный или временный запрет на осуществление аудита корпораций; потерю инвесторами и кредиторами существенной части своих инвестиций, если подозреваемая в мошенничестве корпорация становится банкротом или если на курс акции оказало неблагоприятное влияние мошенничество в корпоративной отчетности; снижение эффективности рынка капитала, посредством отражения высокого финансового риска и низкого качества корпоративных отчетов. Следует отметить, что опыт и уроки США позволяют проанализировать причины возникновения мошенничества в отчетности и выработать способы выявления и предотвращения этих мошенничеств. В России понятие “ мошенничество в бухгалтерской отчетности" не употребляется в той трактовке, в которой это принято в зарубежной практике, термин "мошенничество" используется в более широком смысле как жульничество, злоупотребление, но проблема эта существует. При этом, вопросы, связанные с мошенничеством, не подлежат публичной огласке, например, как в США. Нами предлагаются два источника, аккумулирующих информацию о корпорациях, совершивших мошенничество в корпоративной отчетности. Во-первых, это Федеральная служба по финансовым рынкам России. Следует усилить роль Федеральной службы по финансовым рынкам России 117 |