|
152 восполнить потери из-за неоптимальной цены. Среди методов управленческого учета контрактных отношений на современном этапе выделяются методы налогового планирования, суть которых заключается в эффективном применении налогоплательщиком допустимых законом способов минимизации своих налоговых обязательств. Многие из этих способов базируются на использовании законодательно установленных альтернатив при формировании учетной политики (выбор метода определения выручки по оплате или по отгрузке при осуществлении договорных обязательств, выбор способа амортизации оборудования, используемого при исполнении контрактов, выбор формы и схемы организации договоров купли/продажи и др.). Так, например, применение метода определения выручки по оплате позволяет отсрочить уплату налоговых платежей, что целесообразно при договорных отношениях, основанных на кредитовании покупателей производимой продукции (услуг). При нелинейном методе амортизации фактически можно отсрочить уплату налога на прибыль путем большего списания стоимости объекта в первые периоды эксплуатации основных средств. Если же в первые периоды эксплуатации объекта возникают убытки, то более выгодно применение линейного метода амортизации. В силу изложенного, в состав предлагаемого комплекса моделей, представленного на рисунке 3.1 включены соответствующие модели оптимизации амортизационной, налоговой и договорной политики. Модель оптимизации амортизационной политики позволяет выбрать (из числа законодательно разрешенных) экономически эффективные методы начисления амортизации основных средств компании. Оптимизация налоговой и договорной политики предполагает формирование рациональной структуры налоговых платежей и определение условий договоров с контрагентами в рамках действующей нормативно-законодательной базы и общепринятых норм деловой практики. В основе построения этих моделей лежат следующие соображения. |
продукции, могут привести к увеличению прибыли, способному с лихвой восполнить потери из-за неоптимальной цены. Среди методов управленческого учета контрактных отношений на современном этапе выделяются методы налогового планирования, суть которых заключается в эффективном применении налогоплательщиком допустимых законом способов минимизации своих налоговых обязательств. Многие из этих способов базируются на использовании законодательно установленных альтернатив при формировании учетной политики (выбор метода определения выручки по оплате или по отгрузке при осуществлении договорных обязательств, выбор способа амортизации оборудования, используемого при исполнении контрактов, выбор формы и схемы организации договоров купли/продажи и др.). Так, например, применение метода определения выручки по оплате позволяет отсрочить уплату налоговых платежей, что целесообразно при договорных отношениях, основанных на кредитовании покупателей производимой продукции (услуг). При нелинейном методе амортизации фактически можно отсрочить уплату налога на прибыль путем большего списания стоимости объекта в первые периоды эксплуатации основных средств. Если же в первые периоды эксплуатации объекта возникают убытки, то более выгодно применение линейного метода амортизации. В силу изложенного, в состав предлагаемого комплекса моделей, представленного на рисунке 3.1 включены соответствующие модели оптимизации амортизационной, налоговой и договорной политики. Модель оптимизации амортизационной политики позволяет выбрать (из числа законодательно разрешенных) экономически эффективные методы начисления амортизации основных средств компании. Оптимизация налоговой и договорной политики предполагает формирование рациональной структуры налоговых платежей и определение условий договоров с контрагентами в рамках действующей нормативно-законодательной базы и общепринятых норм деловой практики. В основе построения этих моделей лежат следующие соображения. С предоставлением российским предприятиям в 1998 г. формального права выбора амортизационной политики у них впервые появились возможности оптимизации своей прибыли на долгосрочной перспективе, в частности, при принятии решений о целесообразности реализации своих инвестиционных проектов. В последующем Налоговый Кодекс РФ закрепил это право, предоставив предприятию уже реальную возможность формирования собственной амортизационной политики. Так, теперь при формировании управленческих решений налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать линейный или нелинейный метод амортизации для каждого объекта основных средств, срок его полезного использования и коэффициент ускорения амортизационных отчислений. При нелинейном методе, как уже отмечалось, можно отсрочить уплату налога на прибыль путем большего списания стоимости объекта в первые периоды эксплуатации основного средства. Однако достижение наиболее полного эффекта при нелинейном методе произойдет только в том случае, если предприятие получает налогооблагаемую прибыль в течение всего срока эксплуатации объекта. В этом случае амортизационные отчисления, начисленные в соответствии с нелинейным методом, позволяют ускоренно уменьшить среднегодовую стоимость имущества организации и тем самым увеличить финансовые ресурсы за счет дополнительного уменьшения налога на имущество. С другой стороны, такой учет амортизации ведет к завышению себестоимости в первое время эксплуатации объектов и, как следствие, к уменьшению прибыли организации при исполнении контрактных обязательств, что может оказаться нежелательным, например, для акционеров из-за сокращения выплат им дивидендов. Выбор способа организации договоров при формировании налоговой и договорной политики отражается на степени финансовой защищенности поставщика (покупателя) продукции. В современной деловой практике 149 мизации своих налоговых обязательств. Многие из этих способов базируются на использовании законодательно установленных альтернатив при формировании учетной политики (выбор метода определения выручки по оплате или по отгрузке при осуществлении договорных обязательств, выбор способа амортизации оборудования, используемого при исполнении контрактов, выбор формы и схемы организации договоров купли/продажи и др-)Выбор тех или иных договорных условий оплаты может существенно повлиять на формирование учетных данных по контрактам и группировку информации на счетах управленческого учета. Возможность приобретения сырья с отсрочкой оплаты обеспечивает объединению задержку оттока денежных средств, что позволяет использовать их для снижения объема долговых обязательств или краткосрочных инвестиций. Изменение схем организации договоров продажи также влияет на период оборачиваемости поступлений. Сокращение периода оборачиваемости поступлений и товарноматериальных запасов (сырья, материалов, незавершенной и готовой продукции) и (или) увеличение периода оборачиваемости платежей и товарно-материальных запасов приводит к сокращению периода оборачиваемости денежных средств, что позитивно влияет на прибыльность компании. В результате оптимизации учетная политика должна быть единой для всех хозяйствующих субъектов объединения и определять вариантные способы ведения учета, типичные для всех предприятий группы, выявлять специфику способов формирования информации о финансовых результатах каждого предприятия, входящего в объединение, осуществлять оптимальное сочетание типичных и специфических способов ведения учета в рамках всего агропромышленного объединения. Автором разработана методика анализа влияния факторов, связанных с сезонностью технологических и финансовых процессов в сельскохозяйственном производстве, длительностью производственного цикла, использованием природных и других специфических активов, на |