|
Несмотря на то, что налоговые формы были и остаются до сих пор варварскими, налог есть общественно необходимое и полезное явление. На фундаменте философского смысла налога как одного из процессов жизнеобеспечения общества сложилось представление об экономической сущности налогообложения. Экономическая сущность налога определяется всей системой производственных отношений (производством, распределением, обменом и потреблением). Налог, таким образом, должен соответствовать сложившейся системе производственных отношений, активизировать и стимулировать производителей, угадывая направление развития производственных отношений, но ни в коем случае не тормозить его. Экономисты рассматривают налог в качестве неотъемлемого элемента расширенного воспроизводства и фактора роста экономического потенциала. Действительно, поскольку налоги участвуют в перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода, то их функциональное содержание налогов заключается в том, что налогообложение выступает частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. Налоги экономическая категория, выражающая отношения, возникающие в процессе перераспределения общественного благосостояния. Налоги являются экономической категорией, поскольку им присущи: устойчивые внутренние свойства; закономерности развития; отличительные формы проявления; денежная форма выражения, в которой проявляется своеобразие отношений, составляющих содержание налогов как экономической категории. Экономические отношения и связи не должны заимствоваться из предыдущих социально-экономических систем, не должны импортироваться с запада. Между тем, в современной российской налоговой системе можно найти «следы» древнеримских налогов, а в Налоговом кодексе конгломерат французской и американской налоговых систем. |
1.1. Теоретические основы формирования эффективной налоговой политики в Российской Федерации Анализ сущности налога как экономической категории основывается на исследовании закономерностей расширенного воспроизводства и его отдельных фаз, особенно распределения и перераспределения денежной формы стоимости. Традиционно стоимость товара обозначается: W = С + Y + М. Если налог взимается не со стоимости или сс частей, значит, он не имеет экономического смысла, а его взимание осуществляется по праву сильного, закрепляемому в современных условиях юридическими формами. Экономисты рассматривают налог в качестве неотъемлемого элемента расширенного воспроизводства и фактора роста экономического потенциала. Философский смысл налога заключается в проникновении в сущность явлений и процессов налогообложения. Мы считаем, что налог опосредует процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств). Налог олицетворяет саму необходимость сложения усилий (имуществ, богатств) индивидуумов для производства общественно значимых работ и затрат. Человеческое сообщество неоднородно в силу естественнофизиологических и социальных причин. Это побуждает его объединять свои усилия и богатства для противостояния силам природы, внешним врагам, для совместного градостроительства, содержания нетрудоспособных и обеспечения многих других общественных нужд. Отсюда социальный смысл налога заключается в выведении индивидуальных, семейных и 1рушювых потребностей на более высокий уровень в социализации потребностей. Потребность объединять общественные усилия объясняет первопричину существования налога как общественно необходимого и полезного явления. Несмотря на то, что налоговые формы были и остаются варварскими, налог есть общественно необходимое и полезное явление. На фундаменте философского смысла налогового отношения как одного из процессов жизнеобеспечения общества развилась особая сфера экономической сущности налогообложения. Экономическая сущность налога определяется всей системой производственных отношений (производством, распределением, обменом и потреблением). Экономические отношения и связи не могут заимствоваться из предыдущих социально-экономических систем и не должны импортироваться с запада. Исследование сущности налога должно происходить не только в качестве объективной экономической категории, но и в качестве конкретной формы правовых взаимоотношений налогоплательщиков с государством. Налоги это категория не только экономическая и правовая, но и социальная. Налоги это и форма отражения общественного сознания, поэтому налоги и налоговая система должны учитывать и менталитет нации, и этику отношений, и психологию личности. Каждую экономическую категорию на поверхности экономической действительности представляют тс или иные формы. Исследование правовых налоговых форм обращает нас теории государства и права. Основу методологических исследований налоговых проблем определяют совокупные положения экономических законов и законов, сформулировшшых наукой о государстве и праве. С этих позиций обосновываются состав и структура налоговых правоотношений. В первую очередь, правовая сущность налогов связана с существованием государства. Именно оно определяет общественные потребности, в том числе и их структуру. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. |