|
тики. Всем экономистам известен так называемый «эффект Лэффера», когда налоговые изъятия, превышающие критический порог (35% от совокупного дохода), приводят к резкому падению как суммы дохода, так и самих налоговых поступлений !б. Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры и, прежде всего, от размера налоговых ставок. Градация налоговых ставок представляет собой важную часть системы налогового регулирования. Расчет оптимального уровня налоговых ставок процесс крайне сложный и трудоемкий. Прежде всего, необходимы экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов, приведение их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранение инфляционной составляющей при расчетах валового внутреннего продукта (ВВП), эмиссионных методов увеличения доходов бюджета, ликвидация квазиденег и многого другого, что приводит к искусственному росту показателя ВВП и вовлекает в обращение номинально существующую денежную массу 1. В зависимости от способов реализации налоговое регулирование подразделяется на две взаимосвязанных сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете, результативность налоговой политики18. Текущие корректировки налоговой техники влияют на развитие экономической конъюнктуры. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности способно позитивно повлиять на всю структуру хозяйственного комплекса страны. Необходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций диктуется динамичным характером воспроизводственных процессов. Экономические реалии, сложившиеся на момент законодательного принятия обновленной налоговой техники, могут существенно отличаться от тех, кото16Блауг М. Экономическая жизнь в ретроспективе /Пер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД, 1994. С.720. 17 Тимофеева О.. Налог как инструмент государственного регулирования. //Экономист. 1996. «№11. 18Хурсевич С.Н. Социальные гарантии: проблемы их обеспечения //Финансы. 2000. № 9. |
123 налогоплательщиков и инвесторов реального сектора экономики. Во-вторых, бесконтрольность государства в системе расчетно-платежных отношений привела, на определенном этапе, к расстройству денежного обращения, наводнению рынка денежными суррогатами, развитию бартера. Эклектически сформированная налоговая система в этих условиях способствовала нарастанию инфляционных процессов. В сфере налогового регулирования экономики (темпов и уровня развития производительных сил, инвестиционных процессов и т. п.) особое значение имеет оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса заключается в достижении относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей. Именно их паритет важен для практики. Всем экономистам известен так называемый "эффект Лэффера”, когда налоговые изъятия, превышающие критический порог (35% от совокупного дохода), приводят к резкому падению как суммы дохода, так и самих налоговых поступлений'. Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры, и, прежде всего, от размера налоговых ставок. Градация налоговых ставок представляет собой важную часть системы налогового регулирования. Расчет оптимального уровня налоговых ставок процесс крайне сложный и трудоемкий. Прежде всего, необходимо экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов, приведение их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранение инфляционной составляющей при расчетах валового внутреннею продукта (ВВП), эмиссионных методов увеличения доходов бюджета, ликвидация квазиденег и многого другого, что приводит к искусственному росту показателя ВВП и вовлекает в обращение номинально 1 Блауг М. Экономическая жизнь в ретроспективе / Пер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД, 1994. С. 720. существующую денежную массу1. В зависимости от способов реализации налоговое регулирование подразделяется на две взаимосвязанных сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете, результативность налоговой политики2. Текущие корректировки налоговой техники влияют на развитие экономической конъюнктуры. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности способно позитивно повлиять па всю структуру хозяйственного комплекса страны. Необходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций диктуется динамичным характером воспроизводственных процессов. Экономические реалии, сложившиеся на момент законодательного принятия обновленной налоговой техники, могут существенно отличаться от тех, которые сложатся к концу финансового года. Учитывать згу подвижность экономико-социальных и общественнополитических отношений призвана совокупность мер налогового регулирования. Мировая налоговая практика выработала целый комплекс принципов организации системы налогового стимулирования. Основными среди них являются следующие3; применение налоговых льгот не должно носить избирательного характера в зависимости от формы собственности, вида деятельности, субъективной оценки их важности лоббистскими группировками в 1Тимофеева О. Налог как инструмент государственного регулирования // Экономист. 1996. № 11. 2 Хурсевич С.Н. Социальные гарантии: проблемы их обеспечения // Финансы. 2000. № 9. ' Ш абалин Е.М. Как управлять налогами // Ф инансы. —2002. № 8. 124 |