|
На сегодняшний день, в рамках теории управления налогообложением, не создано специальных методик планирования объемов налоговых поступлений в бюджет. На практике в процессе налогового планирования применяются общеизвестные и широко применяемые традиционные методы: балансовый, экспертных оценок, корреляции, ранжирования, построения хронологических рядов, факторного анализа34. Использование этих методов совершенно правомерно, ибо они являются унифицированными и не зависят от специфики исследуемых процессов. Вместе с тем, в налоговом планировании следует применять и специфические подходы к выявлению налоговых закономерностей и составлению на их основе проектов перспективных налоговых концепций, учитывающих общие закономерности общественного развития. Можно выделить несколько групп количественных методов, используемых в настоящее время при проведении статистических исследований35. 1. Многомерные методы, в первую очередь, факторный и кластерный анализ. Они используются для обоснования решений, в основе которых лежат многочисленные взаимосвязанные переменные, например, определение объема валового продукта в зависимости от технического уровня производства. 2. Регрессивные и корреляционные методы применяются для установления взаимосвязей групп переменных, описывающих деятельность налоговых служб. 3. Имитационные методы применяются тогда, когда переменные, влияющие на рыночную ситуацию, не поддаются логике простых аналитических решений. 4. Методы, созданные теорией статистики принятия решений. К ним относятся методы теории игр, теории массового обслуживания, стохастическое программирование. Используются для стохастического описания реакции налогоплательщика на изменение налоговой политики. 34Там же. 35 /~1 Строев Е.. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики //Вопросы экономики. 2001. №1. |
109 планирование), так и на более отдаленную перспективу (налоговое прогнозирование). В свази с этим различают тактику налоговою планирования и сю стратегию1. При разработке текущих точечных бюджетных заданий по налогам, определении квартальных налоговых поступлений решаются тактические задачи. Их решение создает правовое поле для постановки и исследования стратегических целей в налогообложении. Налоговое прогнозирование в данном случае основывается на результатах научных исследований отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих налоговых обязательств. Сбор и обработка этих данных позволяет судить о позитивных и негативных проявлениях налогообложения в текущем году, его влиянии на темпы инвестирования, структурных сдвигах в отраслях, соотношении доходов территорий, корпораций и граждан. Налоговая тактика представляет собой комплекс практических действий органов власти и управления при выработке общей структуры доходных бюджетных статей в разрезе бюджетной классификации, проведении налогового регулирования и контроля. Качественное содержание тактических шагов предопределяет полноту и своевременность исполнения бюджетов всех уровней. Используя методы оперативного налогового вмешательства в бюджетно-налоговые отношения, налоговая администрация предотвращает налоговые правонарушения и пополняет бюджеты за счет выявленных в ходе налоговых проверок недоплаченных налоговых сумм. В конечном итоге определяется рационаш ю сть всей налоговой системы, ее налоговых групп и отдельных налогов. Все это может свидетельствовать как об оптимальности принятой налоговой концепции, так и о необходимости выработки поправок ' Строев Е.. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики // Вопросы экономики. 2001. № 1. 114 целями. Разработка комплекса мер но их сглаживанию или полному устранению. На сегодняшний день, в рамках теории управления налогообложением, не создано специальных методик планирования объемов налоговых поступлений в бюджет. 11а практике в процессе налогового планирования применяются общеизвестные и широко применяемые традиционные методы: балансовый, экспертных оценок, корреляции, ранжирования, построения хронологических рядов, факторного анализа1. Использование этих методов совершенно правомерно, ибо они являются унифицированными и не зависят от специфики исследуемых процессов. Вместе с тем, в налоговом планировании следует применять и специфические подходы к выявлению налоговых закономерностей и составлению па их основе проектов перспективных налоговых концепций, учитывающих общие закономерности общественIтого развития. Можно выделить несколько групп количественных методов, используемых в настоящее время при проведении статистических исследований2: 1. Многомерные методы, в первую очередь факторный и кластерный анализ. Они используются для обоснования решений, в основе которых лежат многочисленные взаимосвязанные переменные, например, определение объема валового продукта в зависимости от технического уровня производства. 2. Регрессивные и корреляционные методы применяются для установления взаимосвязей ipynn переменных, описывающих деятельность налоговых служб. 1 Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. 2002. Ха 4. 2 Строев Е.. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики //Вопросы экономики. 2001. Х« 1. 115 3. Имитационные методы применяю тся тогда, когда переменные, влияющ ие на рыночную ситуацию , не поддаю тся логике простых аналитических решений. 4. М етоды, созданные теорией статистики принятия реш ений. К ним относятся методы теории игр, теории массового обслуж ивания, стохастическое программирование. И спользую тся для стохастического описания реакции налогоплательщ ика на изменение налоговой политики. М ож но выделить два главных, направления применения данны х методов для статистических испытаний гипотез о структуре цен и предложении товаров, состоянии налоговой дисциплины .1 Н апример, э ю исследование степени лояльности налоговых законов к плательщ икам, прогнозирование роста и спада производства и, как следствие, изменение объема налоговых поступлений. О дной из составных частей раздела математики является теория игр, положения которой могут быть использованы для реш ения задачи типа: "что будет, если...", проигрывания ситуаций, которые возникаю т в результате принятия ряда управляю щ их реш ений ещ е до реализации их на конкретном объекте. В случае получения неудовлетворительных результатов эти реш ения отвергаю тся. М етоды антагонистических игр даю т возможность выявить слабые места во взаимоотношениях плательщ иков с налоговой администрацией. 5. Детерминированные методы исследования операций, в первую очередь лилейное и нелинейное программирование. Эти методы применяю тся тогда, когда имеется много взаимосвязанных перем енны х и надо найти оптимальное реш ение. Эти методы выступаю т как составная часть некоторых методов статистического анализа либо как самостоятельные средства анализа. Одним из возможных приложений этих методов является 1 Строев Е.. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики // Попросы экономики. -2 0 0 1 . № 1. |