|
ральным центром и, в конечном итоге, нагнетают социальную напряженность в обществе. Концептуальные просчеты при принятии налоговых законов только усиливают эти недостатки. Между налоговым производством, системой его управления и методологией налогообложения существует жесткая причинноследственная взаимозависимость. Это фундаментальное положение налоговедения должно учитываться при организации системы управления налогообложением. В связи с ранее сказанным возникает вопрос о влиянии недавно образованных федеральных округов на выстраивание налоговой вертикали. Они оказывают положительное действие на налоговое администрирование, по нашему мнению, в данном случае укрупнение субъектов фискального сектора является совершено необходимым. В управлении налоговыми процессами участвуют не только специализированные органы. В него вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти, Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, вузы, а также общественные организации, например, «Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков». Непосредственно влияют на налоговые взаимоотношения плательщиков и государства правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы. Их деятельность также часть процесса управления налогообложением. Для успешного осуществления налоговой реформы требуется распространение на все хозяйствующие субъекты, включая и государственный сектор экономики, некоммерческие и бюджетные организации, менеджерской практики управления финансовыми потоками. Взыскание налогов в условиях рынка является одним из существенных потоков движения денежных средств от предприятий в казну государства, поэтому данная сфера денежного хозяйства выступает существенным объектом экономического анализа и контроля. Информация о поступлении налоговых платежей, объемах недоимки, пеней и штрафов сосредоточивается в соответствующих инстанциях налоговых администраций. Задачи налоговых служб меняются. Из репрессивных органов ФНС РФ, |
95 других наук, . обогащенных современной отечественной и мировой практикой. Это совокупность методов, приемов и средств информационного обеспечения, посредством которых органы власти и управления (в том числе налоговая администрация всех уровней) придают функционированию налогового механизма заданное законом направление и координируют налоговые действия при существенных изменениях в экономике и политике. Права и обязанности органов системы налогового управления утверждены в законодательном порядке. Таким образом, понятие "управление налогообложением" раскрывается с двух сторон1. Во-первых, это система органов управления (законодательные и административные налоговые органы). В круг их обязанностей входит процедурное обеспечение прохождения налоговой концепции на очередной плановый период: рассмотрение и обсуждение, утверждение в законодательном порядке. Кроме того, они должны составлять отчеты об исполнении налогового бюджета, подвергать их всестороннему анализу. Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства. Управление налогообложением наиболее социально выраженная сфера управленческих действий. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге, нагнетают социальную напряженность в обществе. Концептуальные просчеты при принятии налоговых законов только усиливают эти недостатки. Между налоговым производством, системой его управления и методологией 1Демин Л.В. О соразмерности налогообложсния'УФинансы. -2002.№ 6. 96 налогообложения существует жесткая причинно-следственная взаимозависимость. Это фундаментальное положение налоговедения должно учитываться при организации системы управления налогообложением. В связи с вышесказанным возникает вопрос о влиянии недавно образованных федеральных округов на выстраивание налоговой вертикали. Пока до конца не ясно, окажут ли они положительное действие на налоговое администрирование, но, по мнению автора, укрупнение субъектов фискального сектора является совершено необходимым'. В управлении налоговыми процессами участвуют не только специализированные органы. В него вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти, Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, высшие учебные заведения, а также общественные организации, например, "Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков". Непосредственно влияют на налоговые взаимоотношения плательщиков и государства правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы. Их деятельность также часть процесса управления налогообложением. Для создания в России условий устойчивого экономического роста требуется распространение на все хозяйствующие субъекты, включая и государственный сектор экономики, некоммерческие и бюджетные организации, практики менеджмента управления финансовыми потоками. Взыскание налогов в условиях рынка является одним из значимых потоков движения денежных средств от предприятий в казну государства, поэтому данная сфера денежного хозяйства выступает существенным объектом экономического анализа и контроля. Внутренний налоговый анализ и контроль прерогатива менеджера предприятия. Однако в круг обязанностей 1 Караваева И В. Направления и причины налоговых реформ // Финансы. 2000. № 10. 97 менеджера предприятия входит и предоставление внешней налоговой отчетности внешним пользователям. Информация о поступлении налоговых платежей, объемах недоимки, пеней и штрафов сосредоточивается в соответствующих инстанциях налоговых администраций. Задачи налоговых служб меняются. Из репрессивных органов МНС РФ, КРУ МФ РФ, Счетная палата и их структурные единицы на местах должны постепенно преобразовываться не только в органы, обеспечивающие контроль за исполнением налоговых бюджетов, но и в государственные исследовательские центры. Выполнение налоговыми администрациями аналитико-информационных функций (теперь это возможно в условиях компьютеризации информационных потоков) позволит им значительно усилить регулирующую способность налогообложения. Следовательно, к системе государственного управления налогообложением, занимающейся координацией и совершенствованием всех сторон налогообложения, применимо понятие "государственный налоговый менеджмент". Менеджмент это особая сфера деятельности государства, перед которой стоят следующие задачи1: 1. Прогнозирование объемов налоговых поступлений на среднесрочную перспективу на основе прогнозных расчетов роста доходности предприятий, отраслей и всей экономики в целом. Па сегодня имеется обширный зарубежный и некоторый отечественный опыт составления таких расчетов (методическое обеспечение). (Особое значение данного пункта иллюстрируют дебаты об объемах дополнительных доходов Правительства РФ, обусловленных, прежде всею , конъюнктурой цен на нефть). 2. Разработка новых концепций налогообложения, способствующих 1 Караваева И.В. Направления и причины налоговых реформ П Финансы. 2000. № 10. |