|
433 значительных временных затрат. В разделе настоящей работы, посвященной анализу состояния правового регулирования института административного расследования в действующем законодательстве РФ мы установили, что к числу таких действий при практически любых обстоятельствах необходимо относить направление поручений и запросов по делу об административном правонарушении, в порядке, предусмотренном ст. 26.9 КоАП РФ а также истребование сведений, на основании ст.26.10 КоАП РФ. На основании п.2 ст.86 НК РФ по мотивированному запросу налоговых органов банки обязаны в порядке, определяемом законодательством Российской # Федерации в течение пяти дней выдать им справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Как правило, подобные запросы налоговые органы направляют в случае выявления фактов: 1) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (Статья 116, 117НКРФ) 2) Нарушения налогоплательщиком срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст.118 1Ж РФ) 3) Непредставления налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ) 4) Нарушения банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132 иК РФ) ^1 Кроме этого, направление запроса может быть обусловлено необходимостью проверки обстоятельств, связанных с процессом прохождения на территории России денежных средств на счет банка . По результатам ^^ См. напр.: Постановления Федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 19 июня 2000 г. №А56-2347/00; от 16 января 2002 г. №А42-5278/01-15; от 17 июля 2001 г. №А56-93Й2/01; №А56-11450/01; Московского округа от 24 апреля 2001 г. >f2KA-A40/179501; Уральского округа от 5 февраля 2001 г. №Ф09-82/2001АК; См. напр.: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21 января 2002 г. №КА-А40/8104-01 |
тельных временных затрат. В разделе настоящей работы, посвященной анализу состояния правового регулирования института административного расследования в действующем законодательстве РФ было установлено, что к числу таких действий при практически любых обстоятельствах необходимо относить направление поручений и запросов по делу об административном правонарушении, в порядке, предусмотренном ст. 26.9. КоАП РФ, а также истребование сведений на основании ст.26.10. КоАП РФ. На основании п.2 ст.86 НК РФ по мотивированному запросу налоговых органов банки обязаны в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней выдать им справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Как правило, подобные запросы налоговые органы направляют в случае выявления следующих фактов: 1) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (Статья 116, 117НКРФ). 2) Нарушения налогоплательщиком срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ). 3) Непредставления налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ). 4) Нарушения банком порядка открытия счета налогоплательщику (СТ.132НКРФ).' Кроме этого, направление запроса может быть обусловлено необходимостью проверки обстоятельств, связанных с процессом прохождения на 939/ОЗАК; Западно-Сибирского округа от 5 декабря 2001 г. №Ф04/3720-608/А75-2001; Восточно-Сибирского округа от 5 апреля 2001 г. №А19-7808/00-18-ФО2-630/01-С1. ' См. напр.: Постановления Федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 19 июня 2000 г. №А56-2347/00; от 16 января 2002 г. №А42-5278/01-15; от 17 июля 2001 г. №А56-93 82/01; №А56-11450/01; Московского округа от 24 апреля 2001 г. №КА-А40/179501; Уральского округа от 5 февраля 2001 г. №Ф09-82/2001АК; 97 а) какие новые доказательства могут быть получены на основе их использования, какие действия требуется для этого провести, их очередность и сроки; б) как проверить спорные факты и исследовать версии, какие действия требуется для этого провести, их очередность и сроки. Лица, участвующие в проведении административного расследования принимают решение о целесообразности и составе процессуальных действий, необходимых для получения объективной картины произошедшего. Так, при выявлении признаков административных правонарушений, предусмотренных ст.15.3., 15.4., 15.6., 15.7. или 15.11. КоАП РФ, решается вопрос о необходимости процедуры направления запроса в порядке ст.26.9. КоАП РФ. Информация об обстоятельствах административного правонарушения в частности анализируется на предмет необходимости направления запроса в банк для получения справок по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Направление запроса может быть обусловлено и необходимостью проверки обстоятельств, связанных с процессом прохождения на территории России денежных средств на счет банка. Необходимость проведения истребования, как основание для проведения расследования, обычно рассматривается при выявлении нарушений ст.15.5., 15.6., 15.11. КоАП РФ. Все полученные в ходе рассматриваемого этапа результаты, отражаются в составляемом плане административного расследования. Представляется целесообразным включать в план расследования следующие данные: наименование дела; время его возбуждения и время принятия к производству; срок окончания расследования; лицо, в отношении которого осуществляется производство по делу (если оно установлено); версии; подлежащие решению вопросы; необходимые мероприятия; срок выполнения каждого мероприятия; исполнители; отметка о выполнении мероприятия (что установлено в результате его проведения) (см. таблицу №1). Важную роль в обеспечении плани137 этой причине, необходимость проведения экспертизы по факту административного правонарушения в области налогов и сборов допустима, но маловероятна. При выявлении признаков административных правонарушений, предусмотренных ст.15.3., 15.4., 15.6., 15.7. или 15.11. КоАП РФ, решается вопрос о необходимости процедуры направления запроса в порядке ст.26.9. КоАП РФ. Информация об обстоятельствах административного правонарушения в частности анализируется на предмет необходимости направленрм запроса в банк для получения справок по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Направление запроса может быть обусловлено и необходимостью проверки обстоятельств, связанных с процессом прохождения на территории России денежных средств на счет банка. Необходимость проведения истребования, как основание для проведения расследования, обычно рассматривается при выявлении нарушений ст.15.5., 15.6., 15.11. КоАП РФ. Принятие решения о проведении административного расследования оформляется должностным лицом налогового органа в виде определения о возбуждении дела об административном правонарушении. Составление иных документов, например, в форме протокола об административного правонарушения на данном этапе административного расследования действующим законодательством не предусмотрено. Состав должностных лиц, полномочных принимать решение о проведении административном расследовании в системе налоговых органов. Решение о проведении административного расследования принимается должностным лицом, уполномоченным в соответствии со статьей 28.3. КоАП РФ составлять протокол об административном правонарушении. Решение о проведении административного расследования в соответствии с их компетенцией вправе принимать должностные лица следующих отделов: 1) выездных проверок подоходного налога; 197 |