148 экономики в соответствии с законодательством, включая отчисления во внебюджетные фонды. Этот показатель рассчитывается как разница между валовой добавленной стоимостью и чистой прибылью экономики. Аналогичный порядок расчета действует для отдельных отраслей. Удельная валовая добавленная стоимость определяется как отношение суммы годовой валовой добавленной стоимости, включая налоговые платежи, к объему валового внутреннего продукта. 52 Пороговое значение уровень налогового потенциала в ВВП (отраслевом валовом продукте) достигается, по мнению автора тогда, когда отсутствует суммарный приток дополнительных инвестиций в экономику и реинвестиций прибыли действующих предприятий. Дополнительные (внешние) инвестиции в экономику прекращаются, когда уровень годовой чистой прибыли экономики (за вычетом потребления основных фондов) становится существенно ниже нормы банковского процента: Следовательно, налоговый потенциал в экономике зависит как от уровня налоговых ставок, так и от объемов налогооблагаемой базы. Он может возрастать до тех пор, пока величина удельной чистой прибыли превышает норму среднего депозитного процента. В противном случае становится невыгодным вложение капитала в развитие производства и инвестиционный капитал перетекает в банковскую сферу. Тогда развитие промышленного сектора прекращается и, как следствие, снижается экономический рост в целом. Автор отмечает также, что величина налоговых изъятий в стране, превышающая пороговое значение удельной чистой прибыли, становится своеобразной "налоговой ловушкой". Она создает в экономике ситуацию снижения собираемости 52 Кутаенко А.А., Белянин М.П. Налоги: Кто? Кому? Сколько? М. ’’Прометей", 1998, С. 274-277 |
133 лишь разрозненные измерители, которые в косвенной форме могут давать представление о налоговом бремени. Например, Седов К.В., опираясь на систему национальных счетов и зарубежный опыт, рассматривает три основных критерия оценки эффективности налогообложения в России: размер налогового потенциала, уровень налоговой нагрузки населения и удельная налоговая нагрузка. Другие специалисты связывают эффективность налоговой системы с долейши налогов в ВВП. Третьи исследователи налоговую нагрузку предлагают исчислять путем отнесения суммы всех налоговых платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды, к объему реализации продукции. Теоретические выкладки Седова К.В., как наиболее разработанные, представлены в настоящей работе при анализе действующей системы налогообложения. Суть их заключается в следующих положениях. Под налоговым потенциалом страны им понимается совокупность всех видов налоговых платежей на продукцию, производство и прибыль, подоходных и социальных налогов. Этот показатель по предложению Седова К.В. рассчитывается как разница между валовой добавленной стоимостью и чистой прибылью экономики.(см. Табл. 3.2.1.) Производя математические преобразования, Седов К.В. доказывает, что налоговый потенциал зависит не от размеров налоговых ставок, а от объемов налогооблагаемой базы. Он будет возрастать до тех пор пока величина удельной чистой прибыли будет превышать величину дохода, исчисленного по средней норме депозитного процента. В противном случае становится невыгодным вложение капитала в развитие производства, и тогда инвестиционный капитал перетекает в банковскую сферу. Развитие экономики прекращается и, соответственно, сокращается объем налогооблагаемой базы. Удельную чистую прибыль экономики Седов К.В. определяет следующим образом: |