|
170 Серьезная проблема защиты интересов бюджета заключается в сокращении недоимки и борьбе с уклонением от уплаты налогов. По официальным материалам ГНС РФ, задолженность по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ на 1.01.1998 г. составляла 181,8 трлн, руб., вт.ч. недоимка 160,7 трлн. руб. Косвенные налоги составляют 58,7% всей недоимки. Поскольку эти налоги реально оплачивает население, представляется правильным связать недоимку по ним с задолженностью по пенсиям, заработной плате, социальным выплатам. Отсутствие денег у населения сдерживает объем розничного товарооборота и платных услуг населению, а следовательно, сокращает налогооблагаемую базу предприятий, обслуживающих население. Это лишний раз подтверждает мысль о том, что собираемость налогов нельзя рассматривать отдельно от общеэкономических факторов. Поэтому резервы повышения собираемости налогов можно эффективно рассматривать лишь на пути умелого налогового регулирования и улучшения социальноэкономического положения России. Эффективное налогообложение высоких реальных доходов тесно смыкается с проблемой уклонения от уплаты налогов, с теневой экономикой. Госкомстат России исследует скрытую экономику с точки зрения производственной деятельности, неучтенных доходов и потребления товаров и услуг из скрытых источников. В каждом случае досчеты составляют 20-25% ВВП. При этом под скрытой экономикой понимается в основном вполне законная деятельность, которая по определенным причинам не поддается учету в обычном порядке, например, «челночный» импорт, недоучет в торговле, услуги частных врачей, юристов и т.д. 59 Опираясь на результаты исследования скрытой экономики, проведенного Госкомстатом России, произведены расчеты скрытой суммы налогов и страховых взносов в теневой экономике, исходя из 20% скрытого объема ВВП. налого страхо номике возросла с 9,6 трлн. руб. в 1993 г. до 124,1 трлн. руб. в 1997 г., что составляло 5,9% к ВВП и с 1995 г. превышает дефицит консолидированного бюджета. 59 См.: Пономаренко А. Скрытые доходы домашних хозяйств. / ЭиЖ. № 9, март. 1998, -С. 107 |
226 w не только с точки зрения стимулирования предпринимательской активности, но и защиты интересов бюджета в смысле исполнения его доходной части. Поэтому ключевым моментом концепции является разработка предложений по обеспечению бюджета доходами. Серьезная проблема защиты интересов бюджета заключается в сокращении недоимки и борьбе с уклонением от уплаты налогов. По официальным материалам ГНС РФ, задолженность по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ на 1.01.1998 г. составляла 181,8 трлн, руб., в т.ч. недоимка -160,7 трлн. руб. (см. Приложение 10). Косвенные налоги составляют 58,7% всей недоимки. Поскольку эти налоги реально оплачивает население, представляется правильным связать недоимку по ним с задолженностью по пенсиям, заработной плате, социальным выплатам. Отсутствие денег у населения сдерживает объем розничного товарооборота и платных услуг населению, а следовательно, сокращает налогооблагаемую базу предприятий, обслуживающих население. Это лишний раз подтверждает мысль о том, что собираемость налогов нельзя рассматривать отдельно от общеэкономических факторов. Поэтому резервы повышения собираемости налогов можно эффективно рассматривать лишь на пути умелого налогового регулирования и улучшения социально-экономического положения России. Эффективное налогообложение высоких реальных доходов тесно смыкается с проблемой уклонения от уплаты налогов, с теневой экономикой. Госкомстат России исследует скрытую экономику с точки зрения производственной деятельности, неучтенных доходов и потребления товаров и услуг из скрытых источников. В каждом случае досчеты составляют 20-25% ВВП. При этом под скрытой экономикой понимается в основном вполне законная деятельность, которая по определенным причинам не поддается учету в обычном порядке, 227 например, “челночный” импорт, недоучет в торговле, услуги частных врачей, юристов и т.д.132 Опираясь на результаты исследования скрытой экономики, проведенного Госкомстатом России, произведены расчеты скрытой суммы налогов и страховых взносов в теневой экономике, исходя из 20% скрытого объема ВВП. Результаты расчетов отражены в Таблице 5.3.1. Таким образом, скрытая сумма налогов и страховых взносов в теневой экономике возросла с 9,6 трлн. руб. в 1993 г. до 124,1 трлн. руб. в 1996 г., что составляло 5,5% к ВВП и с 1995 г. превышает дефицит консолидированного бюджета. При этом скрытая сумма налогов с 14,3% в 1993 г. увеличилась до 17% к доходам консолидированного бюджета. Следовательно, Россия обладает широкими потенциальными возможностями в значительном увеличении налоговых платежей, сокращении дефицита бюджета и налоговой нагрузки законопослушных плательщиков. Собрать налоги в теневом секторе экономики серьезная и сложная задача налоговых и правоохранительных органов, решение которой могло бы существенно защитить финансовые интересы бюджета. Заработная плата является налогооблагаемой базой ряда налогов и всех обязательных страховых взносов. Госкомстат выполнил расчет скрытой заработной платы в России. Не секрет, что многие предприятия скрывают от налогообложения значительную часть выплат своим работникам, производя их путем оформления фиктивных банковских счетов, выплат наличными деньгами и т.д. Госкомстат определил величину скрытой оплаты труда косвенным путем на основе баланса совокупных доходов и расходов населения. 132 См.. Пономаренко А. Скрытые доходы домашних хозяйств. / ЭиЖ. № 9, март. 1997. -С. 10. 249 Названные четыре ставки подоходного налога увязаны с распределением общего объема денежных доходов населения, улавливают градацию доходов, уже апробированы в практике взимания подоходного налога, справедливы и не являются чрезмерно высокими. Рекомендуемые ставки не подрывают предпринимательскую активность физических лиц, обеспечивают стабильные поступления в бюджет. Ключевым моментом концепции являются предложения по обеспечению бюджета доходами. Серьезная проблема защиты интересов бюджета заключается в сокращении недоимки и борьбе с уклонением от уплаты налогов. В работе установлено, что основную долю в структуре недоимки составляют косвенные налоги. Представляется правильным связать недоимку по косвенным налогам с задолженностью по пенсиям, заработной плате, социальным выплатам. Поэтому существенное сокращение недоимки возможно в результате умелого налогового регулирования и улучшения социально-экономического положения России. Мощные резервы повышения собираемости налогов заложены в уменьшении сектора скрытой экономики. В диссертационном исследовании на основании данных Г оскомстата России рассчитаны скрытые суммы налоговых платежей. Расчеты убедительно показывают, что с 1995 года налоги на скрытые суммы доходов превышают дефицит консолидированного бюджета РФ. Поэтому в России имеется высокая потенциальная возможность увеличения доходов бюджета и снижения налоговой нагрузки законопослушных плательщиков. Эффективным рычагом налогового регулирования темпов роста заработной платы на отдельных предприятиях, способствующим выравниванию сложившихся диспропорции экономики, и дополнительным доходным источником бюджета мог бы стать предлагаемый в рамках |