|
180 Рациональная налоговая система должна быть создана не только на базе основополагающих принципов, но и с учетом ряда макроэкономических критериев. В России постепенно внедряется Европейская система интегрированных экономических счетов. Смысл системы построения национальных счетов заключается в определении обобщающих показателей развития экономики на различных стадиях воспроизводства и взаимной увязке этих показателей между собой. Некоторые основные макроэкономические показатели непосредственно связаны с налоговыми отношениями. Следует отдельно отметить, что в России в настоящее время не существует общепринятой методологии исчисления налоговой нагрузки. Поэтому отсутствует официальная статистика этого показателя, имеются лишь разрозненные измерители, которые в косвенной форме могут давать представление о налоговом бремени. Например, Седо опираясь на систему национальных счетов бежный опыт, рассматривает три основных критерия оценки эффективности налогообложения в России: размер налогового потенциала, уровень налоговой нагрузки населения и удельная налоговая нагрузка. Другие специалисты связывают эффективность налоговой системы с долей налогов в ВВП. Третьи исследователи налоговую нагрузку предлагают исчислять путем отнесения суммы всех налоговых платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды, к объему реализации продукции. Теоретические выкладки Седова К.В., как наиболее разработанные, представлены в настоящей работе при анализе действующей системы налогообложения. Суть их заключается в следующих положениях. Под налоговым потенциалом страны им понимается совокупность всех видов налоговых платежей на продукцию, производство и прибыль, подоходных и социальных налогов. Этот показатель по предложению Седова К.В. рассчитывается |
132 выполнении ими своих функций. О действии этих функций можно судить по налоговой нагрузке на хозяйствующих субъектов. Следует заметить, что налоговое регулирование тонкий и сложный процесс, определяющий не только налоговую нагрузку на предприятия, но и уровень доходности того или иного вида деятельности, возможности различного организационно-правового оформления той или иной формы предпринимательской активности, а также ряд других факторов. Налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты является следствием проводимой налоговой политики государства, качественной характеристикой любой системы налогов. Вместе с тем уровень налоговых изъятий определяется, с одной стороны, эффективностью общественного производства, а с другой размером государственных расходов. Поэтому уменьшать налоговое давление следует в первую очередь за счет сокращения государственных расходов. Но это тема отдельного исследования. В данной работе мы ограничимся рассмотрением факторов, непосредственно связанных с формированием налоговой нагрузки. Рациональная налоговая система должна быть создана не только на базе основополагающих принципов, но и учетом ряда макроэкономических критериев. В России постепенно внедряется Европейская система интегрированных экономических счетов. Смысл системы построения национальных счетов заключается в определении обобщающих показателей развития экономики на различных стадиях воспроизводства и взаимной увязке этих показателей между собой. Некоторые основные макроэкономические показатели непосредственно связаны с налоговыми отношениями. Следует отдельно отметить, что в России в настоящее время не существует общепринятой методологии исчисления налоговой нагрузки. Поэтому отсутствует официальная статистика этого показателя, имеются 133 лишь разрозненные измерители, которые в косвенной форме могут давать представление о налоговом бремени. Например, Седов К.В., опираясь на систему национальных счетов и зарубежный опыт, рассматривает три основных критерия оценки эффективности налогообложения в России: размер налогового потенциала, уровень налоговой нагрузки населения и удельная налоговая нагрузка. Другие специалисты связывают эффективность налоговой системы с долейши налогов в ВВП. Третьи исследователи налоговую нагрузку предлагают исчислять путем отнесения суммы всех налоговых платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды, к объему реализации продукции. Теоретические выкладки Седова К.В., как наиболее разработанные, представлены в настоящей работе при анализе действующей системы налогообложения. Суть их заключается в следующих положениях. Под налоговым потенциалом страны им понимается совокупность всех видов налоговых платежей на продукцию, производство и прибыль, подоходных и социальных налогов. Этот показатель по предложению Седова К.В. рассчитывается как разница между валовой добавленной стоимостью и чистой прибылью экономики.(см. Табл. 3.2.1.) Производя математические преобразования, Седов К.В. доказывает, что налоговый потенциал зависит не от размеров налоговых ставок, а от объемов налогооблагаемой базы. Он будет возрастать до тех пор пока величина удельной чистой прибыли будет превышать величину дохода, исчисленного по средней норме депозитного процента. В противном случае становится невыгодным вложение капитала в развитие производства, и тогда инвестиционный капитал перетекает в банковскую сферу. Развитие экономики прекращается и, соответственно, сокращается объем налогооблагаемой базы. Удельную чистую прибыль экономики Седов К.В. определяет следующим образом: |