|
181 как разница между валовой добавленной стоимостью и чистой прибылью экономики. Производя математические преобразования, Седов К.В. доказывает, что налоговый потенциал зависит не от размеров налоговых ставок, а от объемов налогооблагаемой базы. Он будет возрастать до тех пор пока величина удельной чистой прибыли будет превышать величину дохода, исчисленного по средней норме депозитного процента. В противном случае становится невыгодным вложение капитала в развитие производства, и тогда инвестиционный капитал перетекает в банковскую сферу. Развитие экономики прекращается и, соответственно, сокращается объем налогооблагаемой базы. Удельную чистую прибыль экономики Седов К.В. определяет следующим образом: £ G где Р чистая прибыль и чистые смешанные доходы (валовая прибыль экономики за вычетом потребления основного капитала); G валовый внутренний продукт в рыночных ценах. В результате проведенного анализа Седов К.В. делает вывод о том, что общий объем налоговых изъятий в стране, превышающий пороговое значение удельной чистой прибыли, является, по существу «налоговой ловушкой». Она создает О экономике ситуацию резкого сокращения налогооблагаемой базы и приводит не только к торможению инвестиционных процессов, но и прямому уменьшению суммы собираемых налогов.64 По мнению автора., самым важным макроэкономическим показателем оценки налоговой системы является уровень налогового давления на налогоплательщиков, количественной оценкой которого является уровень изъятия доходов, превышение его не позволяет налогоплательщикам обеспечить 64 Седов К.В. Налоги в зеркале реформ. М.; Издат. центр Института микроэкономики, 1996.С. 33 |
133 лишь разрозненные измерители, которые в косвенной форме могут давать представление о налоговом бремени. Например, Седов К.В., опираясь на систему национальных счетов и зарубежный опыт, рассматривает три основных критерия оценки эффективности налогообложения в России: размер налогового потенциала, уровень налоговой нагрузки населения и удельная налоговая нагрузка. Другие специалисты связывают эффективность налоговой системы с долейши налогов в ВВП. Третьи исследователи налоговую нагрузку предлагают исчислять путем отнесения суммы всех налоговых платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды, к объему реализации продукции. Теоретические выкладки Седова К.В., как наиболее разработанные, представлены в настоящей работе при анализе действующей системы налогообложения. Суть их заключается в следующих положениях. Под налоговым потенциалом страны им понимается совокупность всех видов налоговых платежей на продукцию, производство и прибыль, подоходных и социальных налогов. Этот показатель по предложению Седова К.В. рассчитывается как разница между валовой добавленной стоимостью и чистой прибылью экономики.(см. Табл. 3.2.1.) Производя математические преобразования, Седов К.В. доказывает, что налоговый потенциал зависит не от размеров налоговых ставок, а от объемов налогооблагаемой базы. Он будет возрастать до тех пор пока величина удельной чистой прибыли будет превышать величину дохода, исчисленного по средней норме депозитного процента. В противном случае становится невыгодным вложение капитала в развитие производства, и тогда инвестиционный капитал перетекает в банковскую сферу. Развитие экономики прекращается и, соответственно, сокращается объем налогооблагаемой базы. Удельную чистую прибыль экономики Седов К.В. определяет следующим образом: 134 Р G где Р чистая прибыль и чистые смешанные доходы (валовая прибыль экономики за вычетом потребления основного капитала); G валовый внутренний продукт в рыночных ценах. В результате проведенного анализа Седов К.В. делает вывод о том, что общий объем налоговых изъятий в стране, превышающий пороговое значение удельной чистой прибыли, является, по существу “налоговой ловушкой экономике ситуацию сокращения налогооблагаемой базы и приводит не только к торможению инвестиционных процессов, но и прямому уменьшению суммы собираемых налогов.100 По мнению Седова К.В., самым важным макроэкономическим показателем оценки налоговой системы является уровень налогового давления на налогоплательщиков, количественной оценкой которого является уровень изъятия доходов, превышение его не позволяет налогоплательщикам обеспечить даже простое воспроизводство. Этот уровень зависит от обязательств государства в отношении как отдельно взятого гражданина, так и экономики в целом (например, выделение дотаций на оплату жилья, медицинское обслуживание, федеральные научно-исследовательские и экономические программы и т.д.). 101 Характеризуя степень распределения налогового давления на членов общества, Седов К.В. полагает, что практически все налоги на производство (кроме налога на прибыль) включаются в цену товара и в 100 Седов К.В. Налоги в зеркале реформ. -М: Издат. центр Института микроэкономики, 1996. -С. 33. 101 Седов К.В. Налоги в зеркале микроэкономики, 1996. -С. 31-41. реформ. Издат. центр Института |